595/2003 Z. z.
Časová verzia predpisu účinná od 01.03.2005 do 30.06.2005
Obsah zobrazeného právneho predpisu má informatívny charakter.
 |
 |
 |
 |
 |
Otvoriť všetky
| Číslo predpisu: | 595/2003 Z. z. |
| Názov: | Zákon o dani z príjmov |
| Typ: | Zákon |
| Dátum schválenia: | 04.12.2003 |
| Dátum vyhlásenia: | 31.12.2003 |
| Dátum účinnosti od: | 01.03.2005 |
| Dátum účinnosti do: | 30.06.2005 |
| Autor: | Národná rada Slovenskej republiky |
| Právna oblasť: |
|
| Nachádza sa v čiastke: |
| 161/2006 Z. z. | Vyhláška Ministerstva zdravotníctva Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovuje rozsah a výška tvorby technických rezerv a opravných položiek k pohľadávkam, ktoré je možné zahrnúť do daňových výdavkov zdravotných poisťovní |
| 27/2015 Z. z. | Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia, ktorým sa mení opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 15. februára 2006 č. MF/011053/2006-72, ktorým sa ustanovuje spôsob úpravy výsledku hospodárenia vykázaného daňovníkom v individuálnej účtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo v znení opatrenia z 19. decembra 2006 č. MF/026217/2006-72 |
| 6/2023 R. o. | Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 15. februára 2006 č. MF/011053/2006-72, ktorým sa ustanovuje spôsob úpravy výsledku hospodárenia vykázaného daňovníkom v individuálnej účtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo v znení neskorších predpisov |
| 43/2004 Z. z. | Zákon o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 177/2004 Z. z. | Zákon o európskom zoskupení hospodárskych záujmov, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov |
| 191/2004 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 472/2002 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní a o zmene a doplnení zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré ďalšie zákony |
| 391/2004 Z. z. | Zákon o plate poslanca Európskeho parlamentu a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 538/2004 Z. z. | Zákon, ktorým sa dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 539/2004 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 659/2004 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 68/2005 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 18/1996 Z. z. o cenách v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 314/2005 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 534/2005 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 660/2005 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 688/2006 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 76/2007 Z. z. | Zákon o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 209/2007 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 519/2007 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 530/2007 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 561/2007 Z. z. | Zákon o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 621/2007 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a o zmene zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov |
| 653/2007 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 578/2004 Z. z. o poskytovateľoch zdravotnej starostlivosti, zdravotníckych pracovníkoch, stavovských organizáciách v zdravotníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 168/2008 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 381/1996 Z. z. o Protidrogovom fonde a ktorým sa dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 465/2008 Z. z. | Zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú zákony v pôsobnosti Ministerstva financií Slovenskej republiky v súvislosti so zavedením meny euro v Slovenskej republike |
| 514/2008 Z. z. | Zákon o nakladaní s odpadom z ťažobného priemyslu a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 563/2008 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 567/2008 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 80/1997 Z. z. o Exportno-importnej banke Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 60/2009 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 184/2009 Z. z. | Zákon o odbornom vzdelávaní a príprave a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 185/2009 Z. z. | Zákon o stimuloch pre výskum a vývoj a o doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 504/2009 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 563/2009 Z. z. | Zákon o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 374/2010 Z. z. | Zákon, ktorým sa dopĺňa zákon č. 171/2005 Z. z. o hazardných hrách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 548/2010 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 129/2011 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 572/2004 Z. z. o obchodovaní s emisnými kvótami a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov |
| 231/2011 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 56/2009 Z. z. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 250/2011 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 331/2011 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 362/2011 Z. z. | Zákon o liekoch a zdravotníckych pomôckach a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 406/2011 Z. z. | Zákon o dobrovoľníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 547/2011 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 548/2011 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 69/2012 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré ďalšie zákony |
| 188/2012 Z. z. | Uznesenie Ústavného súdu Slovenskej republiky sp. zn. PL. ÚS 114/2011 z 13. júna 2012 vo veci pozastavenia účinnosti § 51b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 548/2010 Z. z. a zákona č. 129/2011 Z. z. |
| 189/2012 Z. z. | Zákon, ktorým sa dopĺňa zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 252/2012 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 288/2012 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 395/2012 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov |
| 70/2013 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 135/2013 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 199/2004 Z. z. Colný zákon a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 318/2013 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 463/2013 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 180/2014 Z. z. | Zákon o podmienkach výkonu volebného práva a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 183/2014 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 333/2014 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 364/2014 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 371/2014 Z. z. | Zákon o riešení krízových situácií na finančnom trhu a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 25/2015 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňajú niektoré zákony |
| 61/2015 Z. z. | Zákon o odbornom vzdelávaní a príprave a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 62/2015 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 79/2015 Z. z. | Zákon o odpadoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 140/2015 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 176/2015 Z. z. | Zákon o komisárovi pre deti a komisárovi pre osoby so zdravotným postihnutím a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 253/2015 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 361/2015 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 203/2011 Z. z. o kolektívnom investovaní v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 375/2015 Z. z. | Zákon o zrušení Fondu národného majetku Slovenskej republiky a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 378/2015 Z. z. | Zákon o dobrovoľnej vojenskej príprave a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 389/2015 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 437/2015 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 371/2014 Z. z. o riešení krízových situácií na finančnom trhu a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 440/2015 Z. z. | Zákon o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 341/2016 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov |
| 264/2017 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 279/2017 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 483/2001 Z. z. o bankách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 335/2017 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 440/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 354/2016 Z. z. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 344/2017 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov |
| 57/2018 Z. z. | Zákon o regionálnej investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 63/2018 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 112/2018 Z. z. | Zákon o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 209/2018 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 61/2015 Z. z. o odbornom vzdelávaní a príprave a o zmene a doplnení niektorých zákonov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 213/2018 Z. z. | Zákon o dani z poistenia a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 347/2018 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 368/2018 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 385/2018 Z. z. | Zákon o osobitnom odvode obchodných reťazcov a o doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 4/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 321/2014 Z. z. o energetickej efektívnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 10/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 54/2019 Z. z. | Zákon o ochrane oznamovateľov protispoločenskej činnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 88/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa zrušuje zákon č. 385/2018 Z. z. o osobitnom odvode obchodných reťazcov a o doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 155/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 221/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 177/2018 Z. z. o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii) a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 223/2019 Z. z. | Zákon o sčítaní obyvateľov, domov a bytov v roku 2021 a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 228/2019 Z. z. | Zákon o príspevku za zásluhy v oblasti športu a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 233/2019 Z. z. | Zákon o ukončení niektorých exekučných konaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 301/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 315/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 316/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 319/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 390/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 393/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 462/2019 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 46/2020 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 198/2020 Z. z. | Zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšovaním podnikateľského prostredia zasiahnutým opatreniami na zamedzenie šírenia nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 |
| 296/2020 Z. z. | Zákon o 13. dôchodku a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 416/2020 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 420/2020 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 57/2018 Z. z. o regionálnej investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 421/2020 Z. z. | Zákon o dočasnej ochrane podnikateľov vo finančných ťažkostiach a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 76/2021 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 215/2021 Z. z. | Zákon o podpore v čase skrátenej práce a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 257/2021 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 310/2021 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 177/2018 Z. z. o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii) v znení zákona č. 221/2019 Z. z. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 408/2021 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 416/2021 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 129/2022 Z. z. | Zákon o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 222/2022 Z. z. | Zákon o štátnej podpore nájomného bývania a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 232/2022 Z. z. | Zákon o financovaní voľného času dieťaťa a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 257/2022 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon Slovenskej národnej rady č. 330/1991 Zb. o pozemkových úpravách, usporiadaní pozemkového vlastníctva, pozemkových úradoch, pozemkovom fonde a o pozemkových spoločenstvách v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 433/2022 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 251/2012 Z. z. o energetike a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 496/2022 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 519/2022 Z. z. | Zákon o solidárnom príspevku z činností v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií a o doplnení niektorých zákonov |
| 59/2023 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 60/2023 Z. z. | Zákon, ktorým sa dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 65/2023 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 417/2013 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 123/2023 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 57/2018 Z. z. o regionálnej investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 128/2023 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov |
| 205/2023 Z. z. | Zákon o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy |
| 278/2023 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov |
| 281/2023 Z. z. | Zákon o všeobecnej bezpečnosti výrobkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 309/2023 Z. z. | Zákon o premenách obchodných spoločností a družstiev a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 508/2023 Z. z. | Zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s pomocou so splácaním úverov na bývanie |
| 530/2023 Z. z. | Zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií |
| 46/2024 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 87/2024 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 248/2024 Z. z. | Zákon o niektorých povinnostiach a oprávneniach v oblasti kryptoaktív a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 278/2024 Z. z. | Zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií |
| 279/2024 Z. z. | Zákon o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov |
| 355/2024 Z. z. | Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony |
| 366/1999 Z. z. | Zákon o daniach z príjmov |
| 368/1999 Z. z. | Zákon o rezervách a opravných položkách na zistenie základu dane z príjmov |
| 161/2006 Z. z. | Vyhláška Ministerstva zdravotníctva Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovuje rozsah a výška tvorby technických rezerv a opravných položiek k pohľadávkam, ktoré je možné zahrnúť do daňových výdavkov zdravotných poisťovní |
595
ZÁKON
zo 4. decembra 2003
o dani z príjmov
Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:
PRVÁ ČASŤ
ZÁKLADNÉ USTANOVENIA
§ 1
Predmet úpravy
(1)
Tento zákon upravuje
a)
daň z príjmov fyzickej osoby alebo právnickej osoby (ďalej len „daň“),
b)
spôsob platenia a vyberania dane.
(2)
Medzinárodná zmluva, ktorá bola schválená, ratifikovaná a vyhlásená spôsobom ustanoveným
zákonom (ďalej len „medzinárodná zmluva“), má prednosť pred týmto zákonom.
§ 2
Základné pojmy
Na účely tohto zákona sa rozumie
a)
daňovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba,
b)
predmetom dane príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka
okrem osobitne vymedzeného predmetu dane podľa § 12 ods. 2,
c)
príjmom peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami
bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality,
prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak,
d)
daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou
1.
fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa tu obvykle
zdržiava; fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak na území
Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt, ale sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom
kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach; do tohto obdobia sa započítava
každý, aj začatý deň pobytu,
2.
právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo alebo miesto skutočného
vedenia; miestom skutočného vedenia je miesto, kde sa prijímajú riadiace a obchodné
rozhodnutia štatutárnych orgánov a dozorných orgánov právnickej osoby, aj ak adresa
tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri,
e)
daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou
1.
fyzická osoba neuvedená v písmene d) prvom bode,
2.
fyzická osoba uvedená v písmene d) prvom bode, ktorá sa na území Slovenskej republiky
obvykle zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia alebo ktorá hranice do Slovenskej
republiky prekračuje denne alebo v dohodnutých časových obdobiach len na účely výkonu
závislej činnosti, ktorej zdroj je na území Slovenskej republiky,
3.
právnická osoba neuvedená v písmene d) druhom bode,
f)
predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjem (výnos) plynúci
zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí,
g)
predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou príjem (výnos) plynúci
zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16),
h)
zdaniteľným príjmom príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa
tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy,
i)
daňovým výdavkom výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov
preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve1) daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11, ak tento zákon neustanovuje inak,
j)
základom dane rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky (§ 19) pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov
v príslušnom zdaňovacom období, ak tento zákon neustanovuje inak,
k)
daňovou stratou rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy pri rešpektovaní
vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom
zdaňovacom období,
l)
zdaňovacím obdobím kalendárny rok, ak tento zákon neustanovuje inak,
m)
obchodným majetkom súhrn majetkových hodnôt, a to vecí, pohľadávok a iných práv a
peniazmi oceniteľných iných hodnôt, ktoré sú vo vlastníctve fyzickej osoby, ktorá
má príjmy podľa § 6, a ktoré sa využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa § 6, ktoré táto fyzická osoba účtuje alebo účtovala,1) eviduje alebo evidovala podľa § 6 ods. 11,
n)
závislou osobou blízka osoba2) alebo ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba,
o)
ekonomickým alebo personálnym prepojením účasť osoby na majetku, kontrole alebo vedení
inej osoby alebo vzájomný vzťah medzi osobami, ktoré sú pod kontrolou alebo vedením
tej istej osoby alebo v ktorých má táto osoba priamy alebo nepriamy majetkový podiel,
pričom účasťou na
1.
majetku alebo kontrole sa rozumie viac ako 25 % priamy alebo nepriamy podiel alebo
nepriamy odvodený podiel na základnom imaní alebo na hlasovacích právach, pričom nepriamy
podiel sa vypočíta súčinom percentuálnej výšky priamych podielov vydelených stomi
a takto vypočítaný výsledok sa vynásobí stomi a nepriamy odvodený podiel sa vypočíta
súčtom nepriamych podielov; nepriamy odvodený podiel sa použije len na výpočet výšky
účasti jednej osoby na majetku alebo kontrole inej osoby, ak táto jedna osoba má účasť
na majetku alebo kontrole niekoľkých osôb, z ktorých každá má účasť na majetku alebo
kontrole tej istej inej osoby; ak výška nepriameho odvodeného podielu presahuje 50
%, všetky osoby, prostredníctvom ktorých sa jeho výška počítala, sú ekonomicky prepojené
bez ohľadu na skutočnú výšku ich podielu,
2.
vedení sa rozumie vzťah členov štatutárnych orgánov alebo členov dozorných orgánov
obchodnej spoločnosti alebo družstva k tejto obchodnej spoločnosti alebo družstvu,
p)
iným prepojením obchodný vzťah vytvorený len na účel zníženia základu dane alebo
zvýšenia daňovej straty,
r)
zahraničnou závislou osobou vzájomne prepojená tuzemská fyzická osoba alebo tuzemská
právnická osoba so zahraničnou fyzickou osobou alebo zahraničnou právnickou osobou
spôsobom podľa písmena n); rovnako sa posudzuje aj vzťah medzi daňovníkom s neobmedzenou
daňovou povinnosťou a jeho stálymi prevádzkarňami v zahraničí, ako aj vzťah medzi
daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálou prevádzkarňou na území Slovenskej
republiky,
s)
finančným prenájmom obstaranie hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným
právom kúpy prenajatej veci, ak
1.
vlastnícke právo bez zbytočného odkladu po skončení nájmu má podľa zmluvy prejsť
na nájomcu za kúpnu cenu, ktorá nie je vyššia, ako by bola zostatková cena prenajatého
hmotného majetku, ktorú by mal majetok pri rovnomernom odpisovaní majetku, a
2.
doba trvania nájmu je najmenej 60 % doby odpisovania podľa § 26 ods. 1 a nie menej ako tri roky, pričom pri postúpení nájomnej zmluvy bez zmeny podmienok
na nového nájomcu táto podmienka platí na nájomnú zmluvu ako celok,
t)
daňovníkom členského štátu Európskej únie fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá
podlieha zdaneniu na území tohto členského štátu Európskej únie z príjmov plynúcich
zo zdrojov na území tohto členského štátu Európskej únie, ako aj zo zdrojov mimo územia
tohto členského štátu Európskej únie a ktorá na území Slovenskej republiky nie je
daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou,
u)
účelovým sporením vkladanie finančných prostriedkov do banky alebo platenie poistného
na životné poistenie, alebo investovanie finančných prostriedkov prostredníctvom spoločnosti
poskytujúcej investičné služby alebo služby v oblasti kolektívneho investovania, ktorá
je podľa osobitných predpisov oprávnená takúto službu poskytovať, na zabezpečenie
príjmu plynúceho daňovníkovi po dovŕšení 55 rokov života.
DRUHÁ ČASŤ
DAŇ FYZICKEJ OSOBY
§ 3
Predmet dane
(1)
Predmetom dane sú
a)
príjmy zo závislej činnosti (§ 5),
b)
príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (§ 6),
c)
príjmy z kapitálového majetku (§ 7),
d)
ostatné príjmy (§ 8),
(2)
Predmetom dane nie je
a)
prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov,3) príjem získaný vydaním,3) darovaním4) alebo dedením5) nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo ich častí (ďalej len „nehnuteľnosť“)
alebo hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty okrem príjmu z neho plynúceho
a okrem darov poskytnutých v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6,
b)
úver a pôžička,
c)
podiel na zisku vyplácaný po zdanení obchodnou spoločnosťou alebo družstvom, alebo
obdobnou právnickou osobou v zahraničí, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku
obchodnej spoločnosti alebo družstva a podiel na výsledku podnikania vyplácaný po
zdanení tichému spoločníkovi okrem podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej
spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a okrem podielu spoločníka verejnej
obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku
pri likvidácii spoločnosti a vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo
verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej
spoločnosti,
d)
podiel člena pozemkového spoločenstva na výnosoch a na majetku určenom na rozdelenie
medzi členov pozemkového spoločenstva,
e)
daň z pridanej hodnoty6) uplatnená na výstupe u platiteľov tejto dane,
§ 4
Základ dane
(1)
Základ dane sa zistí ako súčet čiastkových základov dane podľa jednotlivých druhov
príjmov uvedených v § 5 až 8.
(2)
Základ dane zistený podľa jednotlivých druhov príjmov uvedených v § 6 až 8 sa znižuje o daňovú stratu. Daňovú stratu alebo jej časť, ktorú nemožno uplatniť
pri zdanení príjmov v zdaňovacom období, v ktorom vznikla, možno odpočítať od úhrnu
čiastkových základov dane zistených podľa jednotlivých druhov príjmov uvedených v
§ 6 až 8 v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach podľa § 30.
(3)
Príjmy zo závislej činnosti (§ 5) plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za
ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie.
(4)
Výdavky vynaložené na zásoby a iné nevyhnutne vynaložené výdavky spojené so začatím
činnosti vynaložené v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom daňovník
s príjmami podľa § 6 začal túto činnosť vykonávať, sa zahrnú do základu dane, počnúc zdaňovacím obdobím,
v ktorom začal túto činnosť vykonávať. U daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý pokračuje v činnosti8) poručiteľa, sa prihliadne aj na zásoby získané z dedičstva po poručiteľovi, ktorý
mal príjmy podľa § 6, ak o tieto zásoby bol zvýšený základ dane poručiteľa podľa § 17 ods. 8.
(5)
Príjem z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí, ktoré boli zahrnuté do obchodného
majetku a ktoré daňovník využíval len sčasti na podnikanie alebo na inú samostatnú
zárobkovú činnosť alebo ich daňovník prenajímal len sčasti, ktorý nie je oslobodený
od dane podľa § 9 ods. 1 písm. b) až d), sa zahrnie do základu dane len v tom pomere, v akom daňovník tento majetok využíval
na uvedené činnosti.
(6)
Príjem, z ktorého sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, sa zahŕňa do základu dane, ak vybraním zrážky nie je splnená daňová povinnosť alebo
ak daňovník, ktorý nie je povinný tieto príjmy účtovať, využil možnosť odpočítať daň
vybranú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7.
(7)
Príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vybraná podľa § 43 ods. 6 považuje za splnenie daňovej povinnosti, sa do základu dane nezahŕňa.
(8)
Príjmy uvedené v § 6 ods. 3, § 7 a 8, ktoré plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva, sa zahŕňajú do základu
dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere
sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo
udržanie týchto príjmov.
(9)
U daňovníka s príjmami z podnikania (§ 6) sa základ dane zisťuje vždy za kalendárny rok, a to aj vtedy, ak bol na daňovníka
vyhlásený konkurz alebo bolo povolené vyrovnanie; na tento účel je daňovník povinný
zostaviť účtovnú závierku k poslednému dňu kalendárneho roka, pričom povinnosť zostaviť
účtovnú závierku podľa osobitného predpisu77) týmto nie je dotknutá.
§ 5
Príjmy zo závislej činnosti
(1)
Príjmami zo závislej činnosti sú
a)
príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného
pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu,
v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny
alebo príkazy platiteľa príjmu, ako aj príjmy za prácu žiakov a študentov v rámci
praktického vyučovania a príjmy plynúce doktorandom z doktorandského štúdia,
b)
príjmy za prácu členov družstiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným
a komanditistov komanditných spoločností, a to aj keď nie sú povinní pri výkone práce
pre družstvo alebo pre spoločnosť dodržiavať príkazy inej osoby,
c)
platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov Slovenskej republiky, verejného ochrancu
práv, poslancov Európskeho parlamentu, ktorí boli zvolení na území Slovenskej republiky,
prokurátorov Slovenskej republiky a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej
správy Slovenskej republiky ustanovené osobitnými predpismi,9)
d)
odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch
iných právnických osôb alebo spoločenstiev,10) ak nejde o príjmy podľa písmena a) alebo písmena b), alebo odmeny za výkon funkcie,
ak nejde o príjmy uvedené v písmenách a), b) a g),
e)
f)
príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa osobitného predpisu,13)
g)
príjmy plynúce v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výkonom závislej činnosti
alebo funkcie bez ohľadu na to, či daňovník pre platiteľa príjmu skutočne vykonával,
vykonáva alebo bude vykonávať túto závislú činnosť alebo funkciu,
h)
obslužné.14)
(2)
Príjmami podľa odseku 1 sú bez ohľadu na ich právny dôvod pravidelné, nepravidelné
alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú k dobru, alebo
spočívajú v inej forme plnenia daňovníkovi s týmito príjmami (ďalej len „zamestnanec“)
od platiteľa týchto príjmov (ďalej len „zamestnávateľ“) alebo v súvislosti s výkonom
závislej činnosti. Takýmito príjmami sú aj príjmy, ktoré poberá osoba, na ktorú prešlo
zo zamestnanca právo na tieto príjmy.
(3)
Príjmom zamestnanca, ktorému zamestnávateľ poskytuje motorové vozidlo na používanie
na služobné a súkromné účely, je aj suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny (§ 25) vozidla za každý, aj začatý kalendárny mesiac poskytnutia na takéto účely. Ak ide
o prenajaté vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny vozidla u pôvodného vlastníka,
a to aj v prípade, ak dôjde k následnej kúpe prenajatého vozidla. Ak v obstarávacej
cene vozidla nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty,6) na účely tohto ustanovenia sa o túto daň cena zvýši.
(4)
Zamestnávateľom je aj daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, pre ktorého zamestnanec
vykonáva prácu podľa jeho pokynov a príkazov, aj keď sa príjem za túto prácu na základe
zmluvného vzťahu vypláca prostredníctvom osoby so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí.
Na účely tohto zákona sa takto vyplácaný príjem považuje za príjem, ktorý vypláca
daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou. Ak v úhradách zamestnávateľa osobe so
sídlom alebo s bydliskom v zahraničí nie je preukázaná skutočná výška príjmov zamestnancov,
považuje sa za príjem zamestnancov celá úhrada.
(5)
Okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 3 ods. 2, nie je predmetom dane ani
a)
b)
nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov
podľa osobitných predpisov, osobných hygienických prostriedkov a pracovného oblečenia
(napr. pracovné odevy, uniformy) vrátane ich udržiavania alebo suma, ktorou zamestnávateľ
uhrádza zamestnancovi preukázané výdavky vynaložené na tieto účely,
c)
suma prijatá zamestnancom ako preddavok od zamestnávateľa, aby ju v jeho mene vynaložil,
alebo suma, ktorou zamestnávateľ uhrádza zamestnancovi preukázané výdavky, ktoré zamestnanec
za zamestnávateľa vynaložil zo svojho tak, akoby ich vynaložil priamo zamestnávateľ,
d)
suma do výšky ustanovenej osobitným predpisom16) na úhradu niektorých výdavkov zamestnanca,
e)
hodnota poskytovaných rekondičných pobytov, rehabilitačných pobytov, kondičných rehabilitácií
a preventívnej zdravotnej starostlivosti v prípadoch a za podmienok ustanovených osobitným
predpisom,17)
f)
náhrada za používanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov potrebných na výkon
práce podľa osobitného predpisu,18) ak výška náhrady je určená na základe kalkulácie skutočných výdavkov,
g)
náhrada výdavkov a plnenie poskytované v súvislosti s výkonom funkcie, na ktoré vzniká
nárok podľa osobitných predpisov,9) okrem náhrady ušlého zdaniteľného príjmu a náhrady za stratu času.
(6)
Predmetom dane nie sú plnenia podľa odseku 5 písm. b) a f), ktoré zamestnávateľ paušalizoval
za podmienok, že pri výpočte paušálnej sumy vychádzal z priemerných podmienok rozhodujúcich
na poskytovanie týchto plnení, pričom ich výška bola určená na základe preukázanej
kalkulácie skutočných výdavkov. Ak sa zmenia podmienky, podľa ktorých sa paušálna
suma určila, zamestnávateľ je povinný túto sumu preskúmať a upraviť.
(7)
Okrem príjmov oslobodených od dane podľa § 9 sú od dane oslobodené aj príjmy poskytnuté ako
a)
suma vynaložená zamestnávateľom na doškoľovanie zamestnanca, ktoré súvisí s činnosťou
alebo s podnikaním zamestnávateľa; toto oslobodenie sa nevzťahuje na sumy vyplácané
zamestnancovi ako náhrada za ušlý zdaniteľný príjem,
b)
hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku
alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov,
c)
hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu
na pracovisku,
d)
použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného
alebo športového zariadenia zamestnávateľa zamestnancom; rovnako sa posudzuje aj takéto
plnenie poskytnuté manželovi (manželke) zamestnanca a deťom, ktoré sa na účely tohto
zákona považujú za vyživované osoby (§ 33) tohto zamestnanca alebo jeho manželky (manžela),
e)
f)
náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná
zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu,23)
g)
príjem zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky plynúci daňovníkovi
s obmedzenou daňovou povinnosťou od zamestnávateľa so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí,
ak časové obdobie súvisiace s výkonom tejto činnosti nepresiahne 183 dní v akomkoľvek
období 12 po sebe nasledujúcich mesiacov, ak nejde o príjmy uvedené v § 16 ods. 1 písm. d) a o príjmy z činností vykonávaných v stálej prevádzkarni (§ 16 ods. 2),
h)
náhrada za stratu na zárobku po skončení pracovnej neschopnosti vzniknutej pracovným
úrazom alebo chorobou z povolania, ak táto náhrada bola určená pevnou sumou právoplatným
rozhodnutím súdu pred 1. januárom 1993.
(8)
Základom dane (čiastkovým základom dane) sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti
znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky
na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie
rovnakého druhu.
§ 6
Príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu
(1)
Príjmami z podnikania sú
a)
príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva,24)
b)
príjmy zo živnosti,25)
c)
príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov26) neuvedené v písmenách a) a b),
d)
príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti
podľa odsekov 7 a 8.
(2)
Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nepatria do príjmov uvedených
v § 5, sú príjmy
a)
z použitia alebo z poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva
vrátane autorských práv a práv súvisiacich s autorským právom,27) a to vrátane príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných
diel na vlastné náklady,
b)
z činností,28) ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním,
c)
znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu.29)
(3)
Príjmami z prenájmu, ak nejde o príjmy uvedené v odseku 1 a v § 5, sú príjmy z prenájmu nehnuteľností.
(4)
Príjmami podľa odseku 3 sú aj príjmy z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú
ako príslušenstvo nehnuteľnosti.
(5)
Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj
a)
príjem z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom daňovníka,
b)
úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti
s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
c)
príjem z predaja podniku alebo jeho časti (§ 17 ods. 11) na základe zmluvy o predaji podniku,30)
d)
výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania
s jeho obchodným majetkom.
(6)
Na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) sa použijú ustanovenia § 17 až 29. Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa na účely zistenia základu dane môžu znížiť
len za podmienok uvedených v odseku 9. Výška odpusteného dlhu alebo jeho časti podľa
odseku 5 písm. d) sa zahrnie u dlžníka do základu dane v tom zdaňovacom období, v
ktorom bol dlh odpustený.
(7)
Základom dane (čiastkovým základom dane) spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti
je časť základu dane verejnej obchodnej spoločnosti zisteného podľa § 17 až 29. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje zisk podľa
spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom.31) Ak vykáže verejná obchodná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľuje sa na spoločníka časť tejto straty rovnako ako základ dane.
Do základu dane sa zahrnie aj podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti na
likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti
spoločníka v obchodnej spoločnosti.
(8)
Základom dane (čiastkovým základom dane) komplementára komanditnej spoločnosti je
časť základu dane komanditnej spoločnosti zisteného podľa § 17 až 29 pripadajúca na komplementára. Táto časť základu dane sa určí v rovnakom pomere, v
akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na komplementára podľa spoločenskej zmluvy,
inak rovným dielom.32) Ak vykáže komanditná spoločnosť podľa § 17 až 29 daňovú stratu, rozdeľuje sa na komplementára časť tejto straty rovnako ako základ
dane. Do základu dane sa zahrnie aj podiel komplementára komanditnej spoločnosti na
likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti
komplementára v komanditnej spoločnosti.
(9)
Príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) sa na účely zistenia základu dane znižujú o poistné
a príspevky, ktoré je povinný platiť spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo
komplementár komanditnej spoločnosti, za predpokladu, že toto poistné a príspevky
nie sú nákladom verejnej obchodnej spoločnosti ani komanditnej spoločnosti. Takéto
poistné a príspevky platené verejnou obchodnou spoločnosťou za spoločníkov alebo komanditnou
spoločnosťou za komplementárov sú u spoločníkov alebo u komplementárov oslobodené
od dane.
(10)
Ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý
je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné
daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 25 % z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch
1 a 2 okrem daňovníka, ktorý má príjmy len z vykonávania remeselných živností podľa
osobitného predpisu,33) ktorý môže uplatniť výdavky vo výške 60 %. Ak daňovník s príjmami podľa odseku 3
nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo je platiteľom dane z pridanej hodnoty
len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť
výdavky vo výške 25 % z týchto príjmov. Ak daňovník uplatní výdavky podľa tohto odseku,
v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného
a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť; toto poistné a príspevky si môže daňovník
uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto
spôsobom je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.
(11)
Ak daňovník uplatňuje pri príjmoch uvedených v odseku 3 preukázateľne vynaložené
daňové výdavky, vedie počas celého zdaňovacieho obdobia evidenciu o
a)
príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede,
b)
hmotnom majetku a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať,
c)
zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.
(12)
Evidenciu podľa odseku 11 je daňovník povinný uchovávať po dobu, v ktorej zanikne
právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa osobitného predpisu.34)
(13)
Ak sa daňovník, ktorý má príjmy podľa odseku 3, rozhodne účtovať v sústave jednoduchého
účtovníctva alebo podvojného účtovníctva, aj keď táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva
z osobitných predpisov,1) je povinný týmto spôsobom postupovať počas celého zdaňovacieho obdobia.
(14)
Hnuteľné veci a nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ktoré využívajú
na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa odsekov 1 až 3 obaja manželia,
zahrnie do obchodného majetku jeden z manželov. Výdavky súvisiace s využívaním týchto
hnuteľných vecí a nehnuteľností sa rozdelia medzi oboch manželov v pomere, v akom
ich využívajú pri svojej činnosti; v takomto pomere sa rozdelí aj príjem z ich predaja.
§ 7
Príjmy z kapitálového majetku
(1)
Príjmami z kapitálového majetku, ak nejde o príjmy podľa § 6 ods. 1 písm. d), sú
a)
úroky a ostatné výnosy z cenných papierov,
b)
úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách vrátane úrokov z peňažných
prostriedkov na vkladovom účte a z bežného účtu okrem úrokov uvedených v § 6 ods. 5 písm. b),
c)
úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty splateného
vkladu v dohodnutej výške spoločníkov verejných obchodných spoločností,
d)
e)
plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku; rovnako sa posudzuje aj jednorazové
vyrovnanie alebo odbytné vyplácané v prípade poistenia osôb pri predčasnom skončení
poistenia,
f)
výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja.
(2)
Príjmom z kapitálového majetku je aj výnos, ktorý vzniká pri splatnosti cenného papiera
z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a emisným kurzom pri jeho vydaní;
v prípade predčasného splatenia cenného papiera sa namiesto menovitej hodnoty použije
cena, za ktorú sa cenný papier kúpi späť.
(3)
Z príjmov uvedených v odseku 1 písm. a), b), d) a e) a v odseku 2, plynúcich zo zdrojov
na území Slovenskej republiky sa daň vyberá podľa § 43. V prípade dlhopisov a pokladničných poukážok predávaných pod ich menovitú hodnotu
sa príjem vo výške rozdielu medzi ich menovitou hodnotou a nižšou obstarávacou cenou
u majiteľa zahrnie do základu dane pri ich splatnosti. Ak príjmy uvedené v odseku
1 písm. a), b), d) a e) a v odseku 2 plynú zo zdrojov v zahraničí, zahŕňajú sa do
základu dane (čiastkového základu dane).
(4)
Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňajú príjmy uvedené v odseku 1
písm. c) a f) neznížené o výdavky.
(5)
Ak daňovník využije možnosť odpočítať daň vybranú zrážkou ako preddavok na daň podľa
§ 43 ods. 7, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňajú príjmy uvedené v odseku 1
písm. d) a e) znížené o zaplatené vklady alebo poistné; ak ide o dôchodok, rozdelia
sa zaplatené vklady alebo poistné na obdobie poberania dôchodku; ak nie je obdobie
poberania dôchodku dohodnuté, určí sa ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa
údajov vyhlasovaných Štatistickým úradom Slovenskej republiky a vekom daňovníka v
čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať.
§ 8
Ostatné príjmy
(1)
Ostatnými príjmami, ak nejde o príjmy podľa § 5 až 7, sú najmä
a)
príjmy z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej
výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí,
b)
príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností,
c)
príjmy z predaja hnuteľných vecí,
d)
príjmy z prevodu opcií,
e)
príjmy z prevodu cenných papierov; na účely tohto zákona sa považuje za prevod cenného
papiera aj vrátenie (vyplatenie) podielového listu,
f)
príjmy z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej
spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva,
g)
príjmy zo zdedených práv z priemyselného a iného duševného vlastníctva vrátane autorských
práv a práv príbuzných autorskému právu,36)
h)
dôchodky37) a podobné opakujúce sa požitky,
i)
výhry v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní,
j)
ceny z verejných súťaží, ceny zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený
podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, a
ceny zo športových súťaží, ak nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v
rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti [§ 6 ods. 2 písm. b)].
(2)
Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o
výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým
druhom príjmu uvedeným v odseku 1 vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada.
(3)
Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňajú zdaniteľné príjmy neznížené
o výdavky, ak ide o
a)
príjmy podľa odseku 1 písm. i) a j), ktoré plynú zo zdrojov v zahraničí,
b)
dôchodky.37)
(4)
Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie príjem z predaja nehnuteľnosti
podľa odseku 1 písm. b) až v tom zdaňovacom období, v ktorom sa prijal, bez ohľadu
na to, v ktorom zdaňovacom období nadobudol vlastnícke právo k nehnuteľnosti kupujúci.
Príjmy uvedené v odseku 1 písm. b) až f), vyplácané v splátkach na základe kúpnej
zmluvy alebo inej zmluvy, ktorou sa prevádza vlastníctvo, alebo prijaté preddavky
dohodnuté týmito zmluvami, alebo prijaté na základe zmluvy o budúcom predaji alebo
inom prevode, sa zahrnú do základu dane (čiastkového základu dane), a to v tom zdaňovacom
období, v ktorom boli prijaté.
(5)
Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. b) až e) je výdavkom
a)
kúpna cena preukázateľne zaplatená za vec, cenný papier alebo opciu,
b)
cena veci zistená v čase jej nadobudnutia, ak nejde o výdavok podľa písmena a), pričom
pri nehnuteľnostiach sa vychádza z hodnoty v čase nadobudnutia zistenej podľa osobitného
predpisu,37a)
c)
zostatková cena podľa § 25 ods. 3, ak ide o majetok, ktorý bol zahrnutý v obchodnom majetku,
d)
finančné prostriedky preukázateľne vynaložené na technické zhodnotenie, opravu a
údržbu veci vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s predajom veci okrem výdavkov na
osobné účely,
e)
výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenných papierov a opcií,
f)
výdavky preukázateľne vynaložené na obstaranie majetku alebo jeho výrobu vo vlastnej
réžii.
(6)
Výdavkom podľa odseku 5 nie je hodnota vlastnej práce na veci, ktorú si daňovník
sám vyrobil alebo ju vlastnou prácou zhodnotil.
(7)
Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. f) sa za výdavok považuje vklad alebo obstarávacia
cena podielu.
(8)
Výdavky, ktoré prevyšujú príjmy podľa odseku 1 písm. b) až f) v tom zdaňovacom období,
v ktorom po prvý raz plynú splátky alebo preddavky na predaj hnuteľných vecí, cenných
papierov, nehnuteľností alebo na prevod opcií, obchodného podielu spoločníka spoločnosti
s ručením obmedzeným, komanditistu komanditnej spoločnosti alebo členských práv člena
družstva, sa môžu uplatniť v tomto zdaňovacom období až do výšky týchto príjmov. Ak
tieto príjmy plynú aj v ďalšom zdaňovacom období, postupuje sa rovnako, a to až do
výšky celkovej sumy, ktorú možno podľa tohto ustanovenia uplatniť.
(9)
Ak daňovník pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného
hospodárstva [odsek 1 písm. a)] neuplatní výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie
príjmu, môže uplatniť výdavky vo výške 25 % z týchto príjmov.
(10)
Z príjmov podľa odseku 1 písm. i) a j), okrem nepeňažnej výhry alebo ceny, plynúcich
zo zdrojov na území Slovenskej republiky sa daň vyberá podľa § 43. Pri poskytnutí nepeňažnej výhry alebo ceny je prevádzkovateľ alebo organizátor hry,
súťaže alebo žrebovania povinný oznámiť výhercovi hodnotu výhry alebo ceny, ktorou
je obstarávacia cena alebo vlastné náklady prevádzkovateľa alebo organizátora hry,
súťaže alebo žrebovania, alebo poskytovateľa výhry alebo ceny. Ak v cene z verejnej
súťaže je zahrnutá odmena za použitie diela alebo výkonu, zníži sa táto cena o sumu
pripadajúcu na túto odmenu, pričom táto suma sa zahrnie do príjmov uvedených v § 6.
§ 9
Príjmy oslobodené od dane
(1)
Od dane je oslobodený príjem
a)
z predaja bytu alebo obytného domu s najviac dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov,
ak v ňom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred
predajom, okrem
1.
príjmov z predaja týchto nehnuteľností, ktoré boli zahrnuté do obchodného majetku,
a to do piatich rokov odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku a
2.
príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji týchto nehnuteľností
uzavretej do dvoch rokov od začiatku trvalého pobytu v nich alebo do piatich rokov
odo dňa ich vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až
po dvoch rokoch od začiatku trvalého pobytu alebo po piatich rokoch odo dňa ich vyradenia
z obchodného majetku,
b)
z predaja nehnuteľnosti, na ktorú sa nevzťahuje oslobodenie podľa písmena a) alebo
c), a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z
obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem
príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej
do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku,
aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo
vyradenia z obchodného majetku,
c)
z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením (postupným dedením) v priamom rade alebo
niektorým z manželov okrem nehnuteľnosti, na ktorú sa vzťahuje oslobodenie od dane
podľa písmena a), ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti
preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (poručiteľov) alebo
vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku,
okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti
uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného
majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia
alebo vyradenia z obchodného majetku,
d)
z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá
do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku;
za hnuteľnú vec sa na účely tohto zákona nepovažuje cenný papier,
e)
z predaja nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci vydanej oprávnenej osobe podľa osobitných
predpisov,3) prijatý touto osobou,
f)
z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty38) a z odpisu záväzkov pri konkurze a vyrovnaní vykonaných podľa osobitného predpisu,38) vrátane odpisu záväzkov voči veriteľom, ktorí v konkurze alebo vyrovnaní neuplatnili
svoje pohľadávky voči daňovníkovi; obdobne sa postupuje aj pri odpise záväzkov u daňovníka,
ktorý sa zrušuje zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku,
a u daňovníka, ktorý sa zrušuje zrušením konkurzu z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje
na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty,
g)
prijatý v rámci plnenia vyživovacej povinnosti podľa osobitného predpisu,39)
h)
podľa § 6 ods. 3 a podľa § 8 ods. 1 písm. a), d) až f), ak nejde o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ak úhrn príjmov podľa § 6 ods. 3 a podľa § 8 ods. 1 písm. a), d) až f) znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 nepresiahne v zdaňovacom období päťnásobok sumy životného minima platného k 1. januáru
príslušného zdaňovacieho obdobia; ak takto vymedzené príjmy presiahnu päťnásobok sumy
životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, do základu
dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu; výdavky nezahrnuté do základu
dane, priraďované k sume oslobodených príjmov sa určia v rovnakom pomere, v akom je
suma oslobodených príjmov k celkovým príjmom zahrnutým do základu dane,
i)
z prevodu členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva
užívania nájomného družstevného bytu, ak daňovník užíval tento byt na bývanie aspoň
päť rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom, okrem príjmov, ktoré
plynú daňovníkovi zo zmluvy o budúcom prevode členských práv a povinností v bytovom
družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu, uzavretej
v čase do piatich rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom.
(2)
Od dane sú oslobodené aj
a)
b)
dávka a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej
núdze,41) sociálne služby,42) peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia42) a peňažný príspevok za opatrovanie,42) štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi43) a ďalšie sociálne dávky,44)
c)
príplatok k náhrade príjmu, príplatok k nemocenskému, príplatok k podpore pri ošetrovaní
člena rodiny, príplatok k peňažnej pomoci v materstve a príplatok k dôchodku poskytované
podľa osobitných predpisov,45)
d)
e)
plnenia poskytované ozbrojenými silami vojakom základnej služby, vojakom náhradnej
služby, vojakom zdokonaľovacej služby, vojakom prípravnej služby a žiakom vojenských
škôl podľa osobitných predpisov,47)
f)
plnenia poskytované občanom v súvislosti s výkonom civilnej služby,48)
g)
dávky výsluhového zabezpečenia a služby sociálneho zabezpečenia príslušníkov ozbrojených
síl, ozbrojených bezpečnostných zborov, ozbrojených zborov, Národného bezpečnostného
úradu a Slovenskej informačnej služby poskytované podľa osobitných predpisov49) okrem výsluhového príspevku, odchodného a rekreačnej starostlivosti,
h)
vecné dary alebo peňažné dary poskytované príslušníkom Hasičského a záchranného zboru,
zamestnancom a členom hasičských jednotiek a fyzickým osobám pri záchrane života a
majetku,50)
i)
plnenia z poistenia osôb okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku,
alebo doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu,35)
j)
prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy, plnenia z poistenia majetku a plnenia
z poistenia zodpovednosti za škodu okrem platieb prijatých ako náhrada za
1.
stratu zdaniteľného príjmu, ak nejde o stratu príjmu zabezpečenú dávkami alebo príplatkami
podľa písmen a) a c),
2.
škodu spôsobenú na majetku, ktorý bol v čase vzniku škody obchodným majetkom,
3.
škodu spôsobenú v súvislosti s podnikaním alebo s inou samostatnou zárobkovou činnosťou
daňovníka (§ 6 ods. 1 a 2) a za škodu spôsobenú daňovníkom v súvislosti s prenájmom (§ 6 ods. 3),
4.
škodu spôsobenú na majetku, ktorý mal daňovník prenajatý, ak tento majetok využíval
na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť,
k)
štipendiá51) okrem doktorandského štipendia poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo
poskytované vysokými školami a obdobné plnenia poskytované zo zahraničia, podpory
a príspevky z prostriedkov nadácií a občianskych združení,52) neziskových organizácií a neinvestičných fondov53) vrátane nepeňažného plnenia, podpory a príspevky54) poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, vyšších územných celkov
a štátnych fondov vrátane nepeňažného plnenia okrem platieb prijatých ako náhrada
za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa
§ 5 a 6,
l)
úroky z preplatku na dani zapríčineného správcom dane,55)
m)
výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného
podľa osobitných predpisov,56)
n)
prijaté ceny alebo výhry neuvedené v písmene m) v hodnote neprevyšujúcej 5 000 Sk
za cenu alebo výhru; cenou alebo výhrou sa rozumie
1.
cena z verejnej súťaže, cena zo súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami
súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, okrem odmeny zahrnutej
do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny,
2.
výhra z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania,
3.
cena zo športovej súťaže, pričom od dane nie sú oslobodené ceny zo športových súťaží
prijaté daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou
(§ 6),
o)
s)
výnosy zo štátnych dlhopisov Slovenskej republiky vydaných a registrovaných v zahraničí,
t)
finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv,
ktorými je Slovenská republika viazaná.
(3)
Ak ide o predaj nehnuteľností uvedených v odseku 1 písm. a) alebo písm. b), alebo
písm. c) po zániku a vyporiadaní bezpodielového spoluvlastníctva manželov,60) do lehoty uvedenej v odseku 1 písm. a) alebo písm. b), alebo písm. c) sa započítava
doba, počas ktorej bola takáto nehnuteľnosť v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov.
(4)
Oslobodenie príjmov z predaja alebo prevodu nehnuteľností podľa odseku 1 písm. a)
až c) alebo z prevodu uvedeného v odseku 1 písm. i) u predávajúceho alebo prevodcu
sa posudzuje podľa dňa prijatia prvej platby alebo preddavku alebo podľa dňa uzavretia
zmluvy o prevode, a to podľa toho, ktorý deň nastal skôr, bez ohľadu na to, v ktorom
zdaňovacom období kupujúci alebo nadobúdateľ nadobudol vlastnícke právo k nehnuteľnosti
alebo právo spojené s členským podielom.
(5)
Dňom vyradenia majetku z obchodného majetku daňovníka sa rozumie deň, v ktorom daňovník
posledný raz účtoval majetok v účtovníctve alebo uvádzal v evidencii podľa § 6 ods. 11.
§ 10
Výpočet príjmov a výdavkov spoluvlastníka a účastníka združenia, ktoré nie je právnickou
osobou
(1)
Príjmy dosiahnuté spoločne dvoma alebo viacerými daňovníkmi z dôvodu spoluvlastníctva
k veci alebo zo spoločných práv a spoločné výdavky vynaložené na ich dosiahnutie,
zabezpečenie a udržanie sa zahŕňajú do základu dane jednotlivých daňovníkov podľa
ich spoluvlastníckych podielov, ak nie je právnym predpisom ustanovený alebo účastníkmi
dohodnutý iný podiel.61)
(2)
Príjmy dosiahnuté daňovníkmi pri spoločnom podnikaní alebo zo spoločnej inej samostatnej
zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2), na základe písomnej zmluvy o združení62) alebo písomného vyhlásenia o združení sa63) a daňové výdavky sa zahŕňajú do základu dane jednotlivých daňovníkov rovným dielom,
ak nie je v zmluve o združení určené inak. To platí aj pre príjmy a daňové výdavky
pri spoločnom podnikaní (§ 6) na základe písomnej zmluvy o združení62) medzi fyzickými osobami a právnickými osobami.
§ 11
Nezdaniteľné časti základu dane
(1)
Základ dane sa znižuje o nezdaniteľné časti, ktorými sú:
a)
suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy životného minima64) platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia ročne na daňovníka,
b)
suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy životného minima64) platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia ročne na manželku (manžela)
žijúcu s daňovníkom v domácnosti,57) ak nemá vlastný príjem v príslušnom zdaňovacom období; ak má vlastný príjem v príslušnom
zdaňovacom období nepresahujúci túto sumu ročne, nezdaniteľná časť základu dane je
rozdiel medzi touto sumou a vlastným príjmom manželky (manžela); do vlastného príjmu
sa nezahŕňa zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky43) a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie,
c)
príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie platené podľa osobitného predpisu,35)
d)
účelové sporenie,
(2)
Základ dane daňovníka sa neznižuje o sumu vypočítanú podľa odseku 1 písm. a), ak
daňovník je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku alebo
predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia
alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového
dôchodku22) (ďalej len „dôchodok“) alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho
obdobia a je vyšší ako suma, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku 1 písm. a).
Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku
1 písm. a), zníži sa základ dane podľa odseku 1 písm. a) len vo výške rozdielu medzi
vyplatenou sumou dôchodku a sumou, o ktorú sa znižuje základ dane podľa odseku 1 písm.
a).
(3)
Základ dane sa znižuje o nezdaniteľnú časť základu dane podľa odseku 1 písm. b) len
u daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou s trvalým pobytom na území Slovenskej
republiky.
(4)
Daňovník, ktorý si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane podľa odseku 1 písm.
b) len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže znížiť
základ dane len o sumu zodpovedajúcu jednej dvanástine tejto nezdaniteľnej časti základu
dane za každý kalendárny mesiac, na ktorého začiatku boli splnené podmienky na uplatnenie
tejto nezdaniteľnej časti základu dane alebo ak má manželka (manžel) vlastné príjmy
v príslušnom zdaňovacom období, o sumu zodpovedajúcu jednej dvanástine rozdielu vypočítaného
podľa odseku 1 písm. b).
(5)
Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 1 písm. c) a finančné
prostriedky vynaložené daňovníkom na účelové sporenie podľa odseku 1 písm. d) je možné
odpočítať od základu dane vo výške preukázateľne zaplatenej v zdaňovacom období, v
úhrne najviac do výšky 12 000 Sk. Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa
odseku 1 písm. c) je podmienkou splnenie podmienok podľa osobitného predpisu35) a na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa odseku 1 písm. d) musia byt
splnené tieto podmienky:
1.
dojednaná doba platenia účelového sporenia je najmenej desať rokov, pričom daňovník
nie je oprávnený požadovať plnenie z účelového sporenia pred uplynutím tejto lehoty,
a súčasne
2.
plnenie z účelového sporenia nastane najskôr dovŕšením 55 rokov veku daňovníka.
(6)
Ak daňovník nedodrží podmienky ustanovené v odseku 5, o sumu zaplatených príspevkov
na doplnkové dôchodkové sporenie a platieb účelového sporenia, o ktorú si v predchádzajúcich
zdaňovacích obdobiach znížil základ dane, je povinný zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích
období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu ustanovených
podmienok.
TRETIA ČASŤ
DAŇ PRÁVNICKEJ OSOBY
§ 12
Predmet dane
(1)
Predmetom dane daňovníka, ktorý je
a)
správcovskou spoločnosťou a vytvára podielové fondy,66) sú len príjmy správcovskej spoločnosti,
b)
doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou a vytvára doplnkové dôchodkové fondy,35) sú len príjmy doplnkovej dôchodkovej spoločnosti.
(2)
Predmetom dane daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie,67) sú príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a
to vrátane príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám, príjmov
z členských príspevkov a príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43.
(3)
Daňovníkmi podľa odseku 2 sú záujmové združenia právnických osôb, profesijné komory,
občianske združenia vrátane odborových organizácií, politické strany a politické hnutia,
štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových
priestorov, pozemkové spoločenstvá, obce, vyššie územné celky,68) rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie, štátne fondy,69) vysoké školy,70) zdravotné poisťovne, Sociálna poisťovňa, Národný úrad práce, Fond ochrany vkladov,
Slovenská kancelária poisťovateľov, Slovenský pozemkový fond, Slovenský rozhlas, Slovenská
televízia, Fond na podporu zahraničného obchodu, Úrad pre finančný trh,71) neinvestičné fondy, nadácie, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné
služby, organizácie, ktorých nezisková činnosť vyplýva z osobitného predpisu, na základe
ktorého vznikli; za daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie,
sa na účely tohto zákona nepovažujú obchodné spoločnosti nezaložené na účel podnikania.
(4)
(5)
Predmetom dane daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti, je
aj príjem podľa § 14 ods. 4 a 6.
(6)
Predmetom dane daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej spoločnosti, je aj
príjem podľa § 14 ods. 5 a 7.
(7)
Predmetom dane nie je
a)
príjem podľa § 50,
c)
podiel na zisku vyplácaný po zdanení obchodnou spoločnosťou alebo družstvom, alebo
obdobnou právnickou osobou v zahraničí, vyrovnací podiel a podiel na likvidačnom zostatku
obchodnej spoločnosti alebo družstva okrem podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej
spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a okrem podielu spoločníka verejnej
obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku
pri likvidácii spoločnosti a vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo
verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej
spoločnosti,
§ 13
Oslobodenie od dane
(1)
Od dane sú oslobodené príjmy
a)
daňovníkov uvedených v § 12 ods. 3 plynúce z činnosti, na ktorej účel títo daňovníci vznikli alebo ktorá je ich základnou
činnosťou vymedzenou osobitným predpisom okrem príjmov z činností, ktoré sú podnikaním,
a príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43; v rozpočtových organizáciách sú od dane oslobodené aj príjmy z činnosti, ktorá je
vymedzená zriaďovateľom v zriaďovacej listine na plnenie jej základného účelu,74) a príjmy z prenájmu a z predaja majetku zahrnuté v rozpočte zriaďovateľa okrem príjmov,
z ktorých sa daň vyberá podľa § 43,
b)
obcí a vyšších územných celkov z prenájmu a predaja ich majetku,
c)
d)
plynúce z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty38) a z odpisu záväzkov pri konkurze a vyrovnaní vykonaných podľa osobitného predpisu,38) vrátane odpisu záväzkov voči veriteľom, ktorí v konkurze alebo vyrovnaní neuplatnili
svoje pohľadávky voči daňovníkovi; obdobne sa postupuje aj pri odpise záväzkov u daňovníka,
ktorý sa zrušuje zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku,
a u daňovníka, ktorý sa zrušuje zrušením konkurzu z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje
na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty,
e)
daňovníkov uvedených v § 12 ods. 3, ak nepresiahli za zdaňovacie obdobie 300 000 Sk, okrem príjmov, z ktorých sa daň
vyberá zrážkou (§ 43), a príjmov oslobodených od dane podľa tohto zákona; pri predaji majetku, ktorý daňovník
využíval na výkon svojej činnosti, sa do ustanoveného limitu započítava rozdiel, o
ktorý príjem z predaja tohto majetku prevyšuje výdavok na jeho obstaranie. Ak takto
vymedzené príjmy presiahnu 300 000 Sk, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad uvedenú
sumu. Výdavky nezahŕňané do základu dane, priraďované k sume oslobodených príjmov
sa určia v rovnakom pomere, v akom je suma oslobodených príjmov k celkovým príjmom
zahŕňaným do základu dane.
(2)
Od dane sú oslobodené aj
a)
výnosy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevky plynúce registrovaným
cirkvám a náboženským spoločnostiam,
b)
členské príspevky podľa stanov, štatútu, zriaďovacích listín alebo zakladateľských
listín prijaté záujmovými združeniami právnických osôb, profesijnými komorami, občianskymi
združeniami vrátane odborových organizácií, politickými stranami a politickými hnutiami,
c)
úroky z preplatku na dani zapríčineného správcom dane,55)
d)
úhrady za výkon správy bytov vo vlastníctve bytových družstiev spravovaných bytovými
družstvami a za výkon správy bytov spoločenstvami vlastníkov bytov,
e)
úroky z účtov vyplácané Štátnej pokladnici,
f)
výnosy zo štátnych dlhopisov Slovenskej republiky vydaných a registrovaných v zahraničí,
g)
úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek, z výnosov podielových listov,
dlhopisov, vkladových certifikátov, depozitných certifikátov, pokladničných poukážok
vkladových listov a iných cenných papierov a vkladov postavených im na roveň plynúce
zo zdroja na území Slovenskej republiky právnickej osobe, ktorá je daňovníkom členského
štátu Európskej únie a ktorá je aj konečným príjemcom týchto príjmov od daňovníka
podľa § 2 písm. d) druhého bodu, ale len ak do dňa výplaty príjmu, počas obdobia najmenej dvadsiatich štyroch mesiacov
bezprostredne nasledujúcich po sebe
1.
daňovník, ktorý tento príjem vypláca, má najmenej 25 % priamy podiel na základnom
imaní konečného príjemcu tohto príjmu alebo
2.
konečný príjemca tohto príjmu má najmenej 25 % priamy podiel na základnom imaní daňovníka,
ktorý tento príjem vypláca, alebo
3.
iná právnická osoba so sídlom v členskom štáte Európskej únie má najmenej 25 % priamy
podiel na základnom imaní daňovníka, ktorý tento príjem vypláca, a zároveň má aj najmenej
25 % priamy podiel na základnom imaní konečného príjemcu tohto príjmu,
h)
finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv,
ktorými je Slovenská republika viazaná,
§ 14
Základ dane
(1)
Základ dane sa zistí podľa § 17 až 29.
(2)
Základom dane daňovníkov, ktorí sa zrušujú s likvidáciou alebo na ktorých bol vyhlásený
konkurz, alebo ktorým bolo povolené vyrovnanie, alebo ktorí sa zrušujú zamietnutím
návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku75) v zdaňovacom období podľa § 41, je výsledok hospodárenia zistený podľa osobitného predpisu,1) upravený podľa § 17. Na zníženie základu dane počas týchto zdaňovacích období sa nepoužije § 30. Ak zdaňovacie obdobie je dlhšie ako kalendárny rok alebo presahuje koniec kalendárneho
roka, celkový základ dane sa rovná súčtu jednotlivých základov dane vypočítaných za
jednotlivé kalendárne roky alebo obdobie kratšie ako kalendárny rok. Tento základ
dane sa určí z výsledku hospodárenia vykázaného v priebežnej účtovnej závierke zostavenej
ku koncu každého kalendárneho roka, ktorý je súčasťou zdaňovacieho obdobia počas trvania
likvidácie, konkurzu alebo vyrovnania.
(3)
Základ dane daňovníka, ktorý je správcovskou spoločnosťou vytvárajúcou podielové
fondy66) sa zisťuje len za správcovskú spoločnosť. Základ dane daňovníka, ktorý je doplnkovou
dôchodkovou spoločnosťou vytvárajúcou doplnkové dôchodkové fondy, sa zisťuje len za
doplnkovú dôchodkovú spoločnosť.
(4)
Základ dane daňovníka, ktorý je verejnou obchodnou spoločnosťou, sa zisťuje za spoločnosť
ako celok podľa § 17 až 29. Tento základ dane sa medzi jednotlivých spoločníkov delí v takom pomere, v akom
sa medzi nich rozdeľuje zisk31) podľa spoločenskej zmluvy. Ak v spoločenskej zmluve nie je rozdelenie zisku určené,
základ dane sa delí medzi jednotlivých spoločníkov rovným dielom. Daňová strata sa
delí rovnako ako základ dane vypočítaný podľa § 17 až 29.
(5)
Základ dane daňovníka, ktorý je komanditnou spoločnosťou, sa zisťuje za spoločnosť
ako celok podľa § 17 až 29. Od takto zisteného základu dane sa odpočíta podiel pripadajúci na komplementárov,
ktorý sa určí v rovnakom pomere, v akom sa delí zisk pred zdanením medzi komanditistov
a komplementárov.32) Zostávajúci základ dane je základom dane komanditnej spoločnosti. Daňová strata sa
delí rovnako ako základ dane vypočítaný podľa § 17 až 29.
(6)
Súčasťou základu dane daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti,
je aj časť základu dane alebo časť daňovej straty verejnej obchodnej spoločnosti pripadajúca
na spoločníka podľa odseku 4. Táto časť základu dane alebo časť daňovej straty sa
zahrnuje do základu dane v tom zdaňovacom období, za ktoré verejná obchodná spoločnosť
podala daňové priznanie.
(7)
Súčasťou základu dane daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej spoločnosti,
je aj časť základu dane alebo daňovej straty komanditnej spoločnosti pripadajúca na
jednotlivého komplementára; pritom táto časť základu dane alebo časť daňovej straty
sa určí v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pred zdanením pripadajúca
na komplementárov medzi jednotlivých komplementárov.32)
ŠTVRTÁ ČASŤ
SPOLOČNÉ USTANOVENIA
§ 15
Sadzba dane
Sadzba dane je 19 % zo základu dane
a)
fyzických osôb zníženého o daňovú stratu a o nezdaniteľné časti základu dane (§ 11),
b)
právnických osôb zníženého o daňovú stratu.
§ 16
Zdroj príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
(1)
Príjmom zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
je príjem
a)
z činností vykonávaných prostredníctvom jeho stálej prevádzkarne,
b)
zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky alebo na palubách
lietadiel alebo lodí, ktoré sú prevádzkované daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou,
c)
zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z riadiacej a
sprostredkovateľskej činnosti a podobných činností poskytovaných na území Slovenskej
republiky, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom stálej prevádzkarne,
d)
z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej
činnosti osobne vykonávanej alebo zhodnocovanej na území Slovenskej republiky bez
ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám priamo alebo cez sprostredkujúcu osobu,
e)
z úhrad od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stálych prevádzkarní
daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorými sú
1.
odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného
vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických
a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how),
2.
odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo
práva príbuzného autorskému právu,
3.
úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z vkladov na vkladných knižkách,
z vkladov peňažných prostriedkov na bežných účtoch a vkladových účtoch, z výnosov
z podielových listov, z výnosov z dlhopisov, z výnosov z vkladových certifikátov,
depozitných certifikátov, pokladničných poukážok, vkladových listov a z iných cenných
papierov im na roveň postavených a z iných investičných nástrojov podľa osobitného
predpisu,76)
4.
nájomné alebo príjmy plynúce z iného využitia nehnuteľností alebo hnuteľných vecí
umiestnených na území Slovenskej republiky,
5.
príjmy z predaja nehnuteľností umiestnených na území Slovenskej republiky,
6.
príjmy z predaja hnuteľných vecí umiestnených na území Slovenskej republiky, z predaja
cenných papierov emitovaných daňovníkmi so sídlom na území Slovenskej republiky, z
predaja majetkových práv registrovaných na území Slovenskej republiky a z prevodu
účasti alebo podielu na obchodnej spoločnosti alebo členského práva v družstve so
sídlom na území Slovenskej republiky,
7.
odmeny členov štatutárnych orgánov a ďalších orgánov právnických osôb za výkon funkcie,
8.
výhry v lotériách a iných podobných hrách, výhry z reklamných súťaží a zo žrebovania,
ceny z verejných súťaží a zo športových súťaží,
9.
výživné, dôchodky, renty a podobné plnenia.
(2)
Stálou prevádzkarňou sa na účely tohto zákona rozumie trvalé miesto alebo zariadenie
na výkon činností, ktorého prostredníctvom daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou
vykonávajú úplne alebo sčasti svoju činnosť na území Slovenskej republiky, a to najmä
miesto, z ktorého je činnosť daňovníka organizovaná, pobočka, kancelária, dielňa,
pracovisko, miesto predaja, technické zariadenie alebo miesto prieskumu a ťažby prírodných
zdrojov. Miesto alebo zariadenie na výkon činností je považované za trvalé, ak sa
na výkon činnosti využíva sústavne alebo opakovane. Ak ide o jednorazovo vykonávanú
činnosť, miesto alebo zariadenie, v ktorom je činnosť vykonávaná, sa považuje za trvalé,
ak doba výkonu činnosti presiahne šesť mesiacov, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach
v akomkoľvek období dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov. Stavenisko, miesto
vykonávania stavebných projektov a montážnych projektov sa považuje za stálu prevádzkareň,
len ak výkon činnosti na nich presiahne šesť mesiacov. Stálou prevádzkarňou je aj
osoba, ktorá koná v mene daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou a sústavne alebo
opakovane prerokováva alebo uzatvára v jeho mene zmluvy na základe splnomocnenia.
Osoba koná v mene daňovníka, ak koná na základe jeho pokynov, pričom daňovník výsledky
jej činnosti kontroluje a nesie za ne podnikateľské riziko.
(3)
Príjem dosahovaný v stálej prevádzkarni je aj príjem spoločníkov verejnej obchodnej
spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti, ktorí sú daňovníkmi s obmedzenou
daňovou povinnosťou a ktorý im plynie z účasti v týchto spoločnostiach a z úverov
a pôžičiek poskytnutých týmto spoločnostiam. Na zabezpečenie dane z uvedených príjmov
sa použije § 44 ods. 2.
(4)
Príjem dosahovaný v stálej prevádzkarni je aj príjem členov európskeho zoskupenia
hospodárskych záujmov so sídlom na území Slovenskej republiky, ktorí sú daňovníkmi
s obmedzenou daňovou povinnosťou, a ktorý im plynie z členstva v tomto zoskupení,
ako aj z úverov a pôžičiek poskytnutých tomuto zoskupeniu. Na zabezpečenie dane z
uvedených príjmov sa použije ustanovenie § 44 ods. 2.
§ 17
Všeobecné ustanovenia o zisťovaní základu dane
(1)
Pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty sa vychádza
a)
u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva1) alebo u daňovníka, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11, z rozdielu medzi príjmami a výdavkami,
b)
u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva1) z výsledku hospodárenia.
(2)
Výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami podľa odseku 1 pri
zisťovaní základu dane sa
a)
zvýši o sumy, ktoré nemožno podľa tohto zákona zahrnúť do daňových výdavkov alebo
ktoré boli do daňových výdavkov zahrnuté v nesprávnej výške,
b)
zvýši o sumy, ktoré nie sú súčasťou výsledku hospodárenia, ale podľa tohto zákona
sú zahrnované do základu dane,
c)
zníži o sumy, ktoré sú súčasťou výsledku hospodárenia, ale podľa tohto zákona sa
nezahrnú do základu dane,
(3)
Do základu dane podľa odseku 1 sa nezahŕňa
a)
príjem, pre ktorý je ustanovené, že sa daň vybraná podľa § 43 ods. 6 považuje za splnenie daňovej povinnosti, alebo pri ktorom daňovník, ktorý je fyzickou
osobou a ktorý nie je povinný tento príjem účtovať, nevyužil možnosť odpočítať daň
vybranú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7,
b)
príjem z nákupu vlastných akcií za hodnotu nižšiu, ako je ich menovitá hodnota, pri
následnom znížení základného imania; za príjem z nákupu sa považuje rozdiel medzi
menovitou hodnotou akcií a nižšou hodnotou, za ktorú sa nakúpili,
c)
suma, ktorá už bola u toho istého daňovníka zdanená podľa tohto zákona alebo podľa
doterajších predpisov,
d)
daň z pridanej hodnoty vzťahujúca sa na hmotný majetok a nehmotný majetok,
1.
2.
ktorú je platiteľ dane z pridanej hodnoty povinný odviesť pri zrušení registrácie
podľa osobitného predpisu,6) o ktorú upraví vstupnú cenu hmotného majetku a nehmotného majetku,
e)
suma rovnajúca sa hodnote 45 % z rozdielu, o ktorý úhrn výdavkov (nákladov) z prevádzky
vlastného stravovacieho zariadenia prevyšuje úhrn príjmov z jeho prevádzky,
f)
výnos z odpísaného záväzku, ktorého plnenie prevzal nový dlžník,
g)
príjem prislúchajúci k výdavku (nákladu), ktorý nebol uznaný za daňový výdavok podľa
§ 19, ktorý bol daňovník povinný účtovať,
h)
dotácia, podpora a príspevok u daňovníka, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva
v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal, ak neboli použité na úhradu daňových výdavkov;
tieto príjmy nepoužité na úhradu daňových výdavkov sú zahrnované do základu dane
1.
postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov alebo v pomernej
časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie, podpory a príspevku na obstaranie odpisovaného
majetku,
2.
v období čerpania dotácie, podpory a príspevku, ak tieto príjmy nesúvisia s výdavkom
účtovaným v zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté,
i)
príjem a obstarávacia cena cenného papiera účtovaná do výdavkov (nákladov) pri zabezpečovacom
prevode cenného papiera u dlžníka a pri spätnom prevode cenného papiera u veriteľa,
(4)
Súčasťou základu dane je aj príjem, z ktorého sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, ak vybraním zrážky nie je splnená daňová povinnosť alebo ak daňovník, ktorý je fyzickou
osobou a nie je povinný tieto príjmy účtovať, využil možnosť odpočítať daň vybranú
zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7. Súčasťou základu dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou je aj výnos z
dlhopisov a pokladničných poukážok.
(5)
Súčasťou základu dane zahraničnej závislej osoby je aj rozdiel, o ktorý sa ceny pri
vzájomných obchodných vzťahoch zahraničných závislých osôb vrátane cien za poskytnuté
služby, pôžičky a úvery líšia od cien používaných medzi nezávislými osobami v porovnateľných
obchodných vzťahoch, pričom tento rozdiel znížil základ dane. Pri určení rozdielu
sa použije postup podľa § 18. Pri určení základu dane zahraničnej závislej osoby sa povoľuje zahrnúť do daňových
výdavkov aj pomerná časť výdavkov (nákladov) na služby vynaložených inou osobou, voči
ktorej je závislou osobou, ak
a)
služba preukázateľne súvisí s predmetom činnosti tejto závislej osoby,
b)
by si musela objednať túto službu u nezávislých osôb alebo takúto činnosť vykonať
sama, keby jej ju neposkytla osoba, voči ktorej je závislou osobou,
c)
cena služby zodpovedá princípu nezávislého vzťahu (§ 18 ods. 1),
d)
preukáže úhrnnú výšku výdavkov (nákladov) vynaložených na túto službu a spôsob ich
delenia medzi osoby dosahujúce úžitok z tejto služby.
(6)
Úpravu základu dane zahraničnej závislej osoby na území Slovenskej republiky povolí
správca dane, ak daňová správa štátu, s ktorým má Slovenská republika uzavretú medzinárodnú
zmluvu, vykonala úpravu základu dane závislej osoby v zahraničí. Povolenie takejto
úpravy správca dane písomne oznámi daňovníkovi.
(7)
Základ dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý vykonáva činnosť na
území Slovenskej republiky prostredníctvom stálej prevádzkarne, vykázaný podľa odseku
1, nemôže byť nižší, ako by bol dosiahnutý, keby ako nezávislá osoba vykonávala rovnaké
alebo podobné činnosti nezávisle od jej zriaďovateľa. Na úpravu základu dane stálej
prevádzkarne sa primerane použije postup podľa § 18. Do zdaniteľných príjmov sa zahŕňa príjem dosiahnutý činnosťou stálej prevádzkarne.
Do daňových výdavkov sa môžu zahrnúť aj náklady preukázateľne vynaložené zriaďovateľom
stálej prevádzkarne na účely tejto stálej prevádzkarne vrátane nákladov na vedenie
a všeobecných správnych výdavkov bez ohľadu na miesto ich vzniku, ak zriaďovateľ stálej
prevádzkarne preukáže úhrnnú výšku týchto nákladov za podnik ako celok, zdôvodní spôsob
ich delenia medzi jednotlivé časti podniku daňovníka a preukáže tok výrobkov alebo
služieb smerujúcich do tejto stálej prevádzkarne. Ak nemožno určiť základ dane týmto
spôsobom, na jeho určenie možno použiť aj pomer zisku alebo straty k nákladom alebo
k hrubým príjmom pri porovnateľných činnostiach u porovnateľných daňovníkov alebo
porovnateľnú výšku obchodného rozpätia a podobné porovnateľné ukazovatele, ak sa na
ich základe preukázateľne vyčísli základ dane. Ďalej možno použiť metódu rozdelenia
celkových ziskov podniku daňovníka jeho rôznym častiam alebo organizačným zložkám,
ak sa dodrží princíp nezávislého vzťahu (§ 18). Daňovník môže písomne požiadať správcu dane o odsúhlasenie konkrétnej metódy určenia
základu dane stálej prevádzkarne. Ak správca dane odsúhlasí navrhovanú metódu určenia
základu dane, uplatňuje sa táto daňovníkom navrhnutá a odôvodnená metóda najmenej
počas jedného zdaňovacieho obdobia, pričom k zmene metódy nemôže dôjsť v priebehu
zdaňovacieho obdobia.
(8)
Základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k zrušeniu daňovníka s likvidáciou
(§ 41 ods. 3) alebo v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz alebo povolené vyrovnanie (§ 41 ods. 5), alebo v ktorom dochádza k skončeniu podnikania daňovníka (§ 6) alebo k skončeniu inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo prenájmu (§ 6), upraví daňovník, ktorý
a)
účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11, o cenu nespotrebovaných zásob, zostatky vytvorených rezerv na lesnú pestovnú činnosť
a opravných položiek k nadobudnutému majetku, výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje
za daňový výdavok podľa § 19, a výšku pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) a i) a o pomernú výšku nájomného vrátane finančného prenájmu, ktorá pripadá na príslušné
zdaňovacie obdobie alebo jeho časť; pri ďalšom predaji nespotrebovaných zásob sa zahrnie
do základu dane iba rozdiel, o ktorý prevyšuje cena, za ktorú boli nespotrebované
zásoby predané, cenu nespotrebovaných zásob už zahrnutých do základu dane,
b)
účtuje v sústave podvojného účtovníctva, o zostatky vytvorených rezerv a opravných
položiek, príjmov budúcich období, výnosov budúcich období, výdavkov budúcich období
a nákladov budúcich období s výnimkou tých, ktoré preukázateľne súvisia s obdobím
likvidácie alebo konkurzu,
c)
uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10, o cenu nespotrebovaných zásob a o výšku pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených
v § 19 ods. 2 písm. h) a i).
(9)
Na účely zistenia základu dane podľa odseku 8 daňovníka, ktorý je fyzickou osobou,
skončením podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu je zánik
oprávnenia, osvedčenia alebo iného rozhodnutia na výkon činnosti, prerušenie alebo
pozastavenie a neobnovenie podnikania do lehoty na podanie daňového priznania s výnimkou
sezónnych činností alebo skončenie poberania príjmov z podnikania, inej samostatnej
zárobkovej činnosti alebo poberania príjmov z prenájmu.
(10)
Daňovník, ktorý zmenil spôsob uplatňovania výdavkov podľa § 19 na spôsob podľa § 6 ods. 10 alebo ak začal účtovať po období, v ktorom nebol účtovnou jednotkou,1) upraví základ dane podľa odseku 8 za zdaňovacie obdobie, ktoré predchádzalo tejto
zmene.
(11)
Do základu dane daňovníka, ktorý predáva podnik alebo jeho časť, sa zahrnie aj rozdiel,
o ktorý príjem z predaja podniku v dohodnutej kúpnej cene zvýšenej o záväzky a zníženej
o stav prevádzaných peňažných prostriedkov na bankových účtoch alebo v hotovosti prevyšuje
hodnotu predávaného podniku alebo jeho časti zahŕňanú do daňových výdavkov. Daňovník,
ktorý vedie jednoduché účtovníctvo, zahrnie do daňových výdavkov aj hodnotu záväzkov
vzťahujúcich sa na výdavky, ktoré, ak by boli uhradené pred predajom podniku, boli
by u predávajúceho daňovým výdavkom. Príjem z predaja podniku alebo jeho časti sa
zahrnie do základu dane daňovníka v zdaňovacom období, v ktorom nastane účinnosť zmluvy
o predaji podniku.30)
(12)
Súčasťou základu dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa
§ 6 ods. 11, alebo ktorý uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10, je
a)
pri vklade pohľadávky do obchodnej spoločnosti alebo družstva alebo pri postúpení
pohľadávky, hodnota tejto pohľadávky, a to aj v prípade, ak ide o pohľadávku, ktorú
daňovník vložil alebo postúpil za cenu nižšiu, ako je jej menovitá hodnota; pri vklade
pohľadávky alebo jej postúpení za cenu vyššiu, ako je jej menovitá hodnota, sa za
príjem považuje táto vyššia cena,
b)
poskytnutý alebo prijatý preddavok, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo
k splneniu dodávky tovaru, služby alebo iných plnení, na ktorých úhradu bol prijatý
alebo poskytnutý.
(13)
Pri zrušení daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva bez likvidácie
sa základ dane ku dňu jeho zániku upraví o zostatky vytvorených rezerv a opravných
položiek vrátane opravnej položky k odplatne nadobudnutému majetku, príjmov budúcich
období, výnosov budúcich období, výdavkov budúcich období a nákladov budúcich období
okrem tých položiek, ktoré preberá právny nástupca zaniknutej obchodnej spoločnosti
alebo družstva, ak sa preukázateľne vzťahujú k právam a záväzkom právneho nástupcu.
Rovnaký postup sa uplatní pri splynutí, zlúčení a rozdelení obchodnej spoločnosti
alebo družstva, ak súčasťou splynutia, zlúčenia a rozdelenia obchodnej spoločnosti
alebo družstva je aj majetok obchodnej spoločnosti alebo družstva so sídlom v členských
štátoch Európskej únie.
(14)
Súčasťou základu dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou je aj základ dane
stálej prevádzkarne umiestnenej v zahraničí s výnimkou, ak základom dane stálej prevádzkarne
je daňová strata, o ktorú podľa daňovej legislatívy štátu, v ktorom je zdroj príjmu,
možno znižovať základ dane. Pri jeho zisťovaní sa postupuje podľa odseku 1 s výnimkou
výdavkov, ktoré je daňovník povinný uhrádzať podľa právnych predpisov platných v štáte,
v ktorom je zdroj príjmu, ktoré možno uplatniť do daňových výdavkov v rozsahu ustanovenom
v týchto právnych predpisoch.
(15)
Pri zrušení opravných položiek a zrušení rezerv na účet nerozdelený zisk minulých
rokov1) sa základ dane zvyšuje o zaúčtovanú výšku zostatkov týchto účtov, ak ich tvorba je
považovaná za daňový výdavok. Ak sú v súlade s účtovníctvom1) opravy chýb nákladov uznaných za daňové výdavky a opravy chýb výnosov zahrnovaných
do zdaniteľných príjmov z minulých účtovných období účtované na účet nerozdeleného
hospodárskeho výsledku,1) je suma vyplývajúca z týchto opráv súčasťou základu dane.
(16)
Do základu dane daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie (§ 12 ods. 2) sa pri predaji majetku, ktorý bol používaný na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom
dane, zahrnie rozdiel, o ktorý príjem z jeho predaja prevyšuje cenu, v ktorej bol
majetok ocenený v účtovníctve pri jeho nadobudnutí, zvýšenú o preukázateľné náklady
vynaložené na rekonštrukcie a modernizácie tohto majetku, zníženú o odpisy uplatnené
v daňových výdavkoch vypočítané podľa § 27 alebo § 28. Pri predaji hmotného majetku, ktorý tento daňovník nepoužíval na činnosť, z ktorej
príjmy sú predmetom dane, je súčasťou základu dane aj rozdiel, o ktorý príjem z jeho
predaja prevyšuje cenu, v ktorej bol majetok ocenený v účtovníctve pri jeho nadobudnutí,
zvýšenú o náklady preukázateľne vynaložené na jeho rekonštrukciu a modernizáciu.
(17)
Ak daňovník pred začatím zdaňovacieho obdobia doručí správcovi oznámenie o nezahrnovaní
kurzových rozdielov vznikajúcich v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného inkasa pohľadávok
alebo neuhradených platieb záväzkov ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka,
do základu dane v období, v ktorom o nich účtuje, zahrnú sa tieto rozdiely do základu
dane v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k inkasu pohľadávky alebo platbe záväzku.
V zdaňovacom období, v ktorom tento daňovník doručí správcovi dane oznámenie o ukončení
nezahrnovania týchto kurzových rozdielov do základu dane, zahrnie do základu dane
aj kurzové rozdiely vyčíslené v účtovníctve, nezahrnuté do základu dane v predchádzajúcich
zdaňovacích obdobiach.
(18)
Súčasťou základu dane nie sú rozdiely z ocenenia jednotlivých zložiek odpisovaného
majetku vykonaného podľa osobitného predpisu1) ku dňu zrušenia daňovníka bez likvidácie, ktoré ovplyvnili výsledok hospodárenia,
vzťahujúce sa k majetku daňovníka, pri ktorom právny nástupca pokračuje v odpisovaní.
Do základu dane sa nezahŕňajú odpisy (rozpustenie) goodwillu a záporného goodwillu.
(19)
Súčasťou základu dane nie sú oceňovacie rozdiely z kapitálových účastí účtované ako
náklady alebo výnosy, ak sa vzťahujú na vložený majetok, ktorý nadobúdateľ vkladu
odpisuje zo zostatkovej ceny určenej podľa § 25 ods. 1 písm. f) alebo § 25 ods. 1 písm. g).
(20)
Súčasťou základu dane je aj daň z pridanej hodnoty,
a)
na ktorú si platiteľ dane z pridanej hodnoty uplatnil nárok na odpočítanie pri registrácii
podľa osobitného predpisu6) s výnimkou podľa odseku 3 písm. d),
b)
ktorá je dodatočne odpočítateľná alebo dodatočne neodpočítateľná, ak platiteľ dane
z pridanej hodnoty zmenil účel použitia hmotného majetku podľa osobitného predpisu.78)
(21)
Zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania79) sa zahrnú do základu dane u veriteľa po prijatí úhrady alebo u dlžníka po ich zaplatení.
(22)
Súčasťou základu dane je aj nepeňažný príjem prenajímateľa, ktorý je vlastníkom prenajatej
veci, a to vo výške výdavkov vynaložených nájomcom, po predchádzajúcom písomnom súhlase
prenajímateľa, na technické zhodnotenie tejto veci nad rámec povinností dohodnutých
v nájomnej zmluve a neuhradených prenajímateľom, a to v zdaňovacom období, v ktorom
a)
bolo technické zhodnotenie uvedené do užívania, ak o hodnotu technického zhodnotenia
vlastník zvýšil vstupnú (zostatkovú) cenu tohto majetku,
b)
došlo k skončeniu nájmu; nepeňažný príjem sa určí vo výške zostatkovej ceny, ktorú
by malo technické zhodnotenie pri použití rovnomerného odpisovania (§ 27).
(23)
Nepeňažným príjmom prenajímateľa sú aj výdavky vynaložené nájomcom na opravy prenajatého
hmotného majetku zahrnuté do daňových výdavkov nájomcu nad rámec povinností nájomcu
dohodnutých v nájomnej zmluve.80)
(24)
Pri zisťovaní daňovej straty sa postupuje rovnako, ako pri zisťovaní základu dane.
(25)
(26)
Základ dane nájomcu v zdaňovacom období, v ktorom došlo
a)
k porušeniu podmienok finančného prenájmu podľa § 2 písm. s), sa upraví o rozdiel už uplatnených odpisov podľa § 26 ods. 8 v daňových výdavkoch a odpisov, ktoré by uplatnil ako vlastník podľa § 27 alebo § 28,
b)
po skončení nájmu okrem finančného prenájmu ku kúpe prenajatej veci za kúpnu cenu
nižšiu, ako je zostatková cena, ktorú by vec mala pri odpisovaní podľa § 27 alebo § 28, sa upraví o rozdiel už uplatneného nájomného v daňových výdavkoch a odpisov, ktoré
by uplatnil vlastník podľa § 27 alebo § 28.
§ 18
Úprava základu dane zahraničných závislých osôb
(1)
Na zistenie rozdielu podľa § 17 ods. 5 sa použije niektorá z metód vychádzajúcich z porovnávania ceny. Ak nemožno spoľahlivo
použiť niektorú z metód vychádzajúcich z porovnávania ceny, použijú sa metódy vychádzajúce
z porovnávania zisku alebo ich vzájomná kombinácia, alebo iné metódy, ktoré nie sú
uvedené v odseku 2 alebo odseku 3. Použiť možno len takú metódu, ktorej použitie je
v súlade s princípom nezávislého vzťahu. Princíp nezávislého vzťahu je založený na
porovnávaní podmienok dohodnutých v obchodných vzťahoch alebo finančných vzťahoch
medzi zahraničnými závislými osobami s podmienkami, ktoré by medzi sebou dohodli nezávislé
osoby v porovnateľných obchodných alebo finančných vzťahoch za porovnateľných okolností.
Pri porovnávaní sa zohľadňujú najmä činnosti vykonávané porovnávanými osobami, a to
ich výroba, montážne práce, výskum a vývoj, nákup a predaj a podobne, rozsah ich podnikateľských
rizík, vlastnosti porovnávaného majetku alebo služby, dohodnuté zmluvné podmienky,
ekonomické prostredie trhu, ako aj obchodná stratégia. Podmienky sú vzájomne porovnateľné,
ak medzi nimi nie je žiaden rozdiel alebo ak možno vplyv týchto rozdielov odstrániť.
(2)
Metódy, ktoré vychádzajú z porovnávania ceny, sú:
a)
metóda nezávislej trhovej ceny, pri ktorej sa porovnáva cena prevodu majetku alebo
služby dohodnutá medzi zahraničnými závislými osobami s porovnateľnou nezávislou trhovou
cenou dohodnutou medzi nezávislými osobami; ak je medzi týmito cenami rozdiel, cena
dohodnutá medzi zahraničnými závislými osobami sa nahradí nezávislou trhovou cenou,
ktorú by použili nezávislé osoby v porovnateľných obchodných alebo finančných vzťahoch
za porovnateľných podmienok,
b)
metóda následného predaja, pri ktorej sa cena prevodu majetku nakúpeného zahraničnou
závislou osobou prepočíta na nezávislú trhovú cenu z ceny, za ktorú táto zahraničná
závislá osoba majetok opätovne predáva nezávislej osobe, zníženej o obvyklú výšku
obchodného rozpätia porovnateľných nezávislých predajcov,
c)
metóda zvýšených nákladov, pri ktorej sa nezávislá trhová cena vypočíta zo skutočných
priamych a nepriamych nákladov majetku alebo služby prevádzanej medzi zahraničnými
závislými osobami, zvýšených o sumu cenovej prirážky uplatňovanej tým istým dodávateľom
vo vzťahu k nezávislým osobám alebo o sumu cenovej prirážky, ktorú by uplatňovala
nezávislá osoba v porovnateľnom obchode za porovnateľných podmienok.
(3)
Metódy, ktoré vychádzajú z porovnávania zisku, sú:
a)
metóda delenia zisku, ktorá vychádza z takého delenia predpokladaného zisku dosiahnutého
závislými osobami, aké by očakávali nezávislé osoby pri spoločnom podnikaní pri dodržaní
princípu nezávislého vzťahu,
b)
metóda čistého obchodného rozpätia, ktorá zisťuje výšku ziskovej prirážky z obchodného
vzťahu alebo finančného vzťahu medzi závislými osobami vo vzťahu k nákladom, tržbám
alebo inej základni, ktorú porovnáva so ziskovou prirážkou používanou vo vzťahu k
nezávislým osobám.
(4)
Daňovník môže písomne požiadať správcu dane o odsúhlasenie použitia konkrétnej metódy
podľa odseku 2 alebo odseku 3. Ak správca dane odsúhlasí daňovníkom navrhnutú metódu,
uplatňuje sa táto metóda najmenej počas jedného zdaňovacieho obdobia, pričom k jej
zmene nemôže dôjsť počas zdaňovacieho obdobia.
(5)
Správnosť použitia metódy a vyčíslenia rozdielu podľa § 17 ods. 5 preverujú daňové orgány81) pri daňovej kontrole,82) pričom vychádzajú z princípu nezávislého vzťahu, z použitej metódy a z analýzy porovnateľnosti
ocenenia.
Daňové výdavky
§ 19
(1)
Ak výšku výdavku (nákladu) limituje osobitný predpis,83) preukázaný výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových výdavkov najviac do výšky tohto
limitu. Ak výšku výdavku (nákladu) limituje tento zákon alebo jeho zahrnutie v zdaňovacom
období upravuje tento zákon v inej výške ako osobitný predpis,1) preukázaný výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových výdavkov len v rozsahu a za
podmienok ustanovených v tomto zákone. Ak výšku výdavku (nákladu) limituje tento zákon
výškou dosiahnutého príjmu alebo výškou príjmu z prijatej úhrady, uplatní sa výdavok
(náklad) alebo jeho časť do daňových výdavkov v tom zdaňovacom období, v ktorom bol
dosiahnutý príjem alebo prijatá úhrada.
(2)
Daňové výdavky, ktoré možno uplatniť len v rozsahu a za podmienok ustanovených v
tomto zákone, sú
a)
výdavky (náklady), ktoré je daňovník povinný uhradiť podľa osobitných predpisov,84)
b)
výdavky (náklady) na prevádzku vlastného zariadenia na ochranu životného prostredia
podľa osobitných predpisov,85)
c)
výdavky (náklady) na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie vynaložené
na
1.
bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci a hygienické vybavenie pracovísk,
2.
starostlivosť o zdravie zamestnancov v rozsahu ustanovenom osobitnými predpismi a
na vlastné zdravotnícke zariadenia,86)
3.
vzdelávanie a rekvalifikáciu zamestnancov, vlastné vzdelávacie zariadenia, výchovu
žiakov v stredných odborných učilištiach, ak ich nie je povinný uhrádzať príslušný
orgán štátnej správy,
4.
príspevky na stravovanie zamestnancov poskytované za podmienok ustanovených osobitným
predpisom,86a)
5.
mzdové a ostatné pracovnoprávne nároky zamestnancov v rozsahu ustanovenom pracovnoprávnymi
predpismi,17)
e)
výdavky (náklady) daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom
činnosť pravidelne vykonáva, najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov
podľa osobitného predpisu,87) a to na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami, nevyhnutné výdavky
spojené s pobytom v tomto mieste a v súvislosti s činnosťou vykonávanou v zahraničí
aj suma do výšky 40 % nároku na stravné podľa osobitného predpisu;87) ak daňovník na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného
majetku, uplatní výdavky (náklady) do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky
a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa osobitného predpisu,87)
f)
výdavky (náklady) vo výške úhrnu obstarávacích cien1) akcií a úhrnu obstarávacích cien1) ostatných cenných papierov v zdaňovacom období, v ktorom dôjde k ich predaju, do
výšky úhrnu príjmov z ich predaja s výnimkou
1.
cenných papierov prijatých na trh burzy cenných papierov, pri ktorých obstarávacia
cena nie je vyššia a príjem z predaja nie je nižší ako odchýlka 10 % od priemerného
kurzu zverejňovaného burzou cenných papierov v deň ich nákupu a predaja alebo ak cenný
papier nebol tento deň obchodovaný, posledný zverejnený priemerný kurz, pri ktorých
sa uzná ako výdavok (náklad) obstarávacia cena akcií, alebo pri ostatných cenných
papieroch obstarávacia cena upravená o rozdiel z ocenenia na reálnu hodnotu podľa
osobitného predpisu1) zahrnovaný do základu dane,
2.
dlhopisu, pri ktorom je predajná cena nižšia najviac o výšku výnosu z dlhopisu zahrnutého
do základu dane do doby predaja alebo splatnosti dlhopisu,
3.
daňovníkov, ktorí vykonávajú obchodovanie s cennými papiermi podľa osobitného predpisu,88) ktorým sa výdavok (náklad) na obstaranie cenných papierov uzná do výšky účtovanej
ako náklad,
g)
výdavky (náklady) vo výške obstarávacej ceny
1.
obchodného podielu na obchodnej spoločnosti alebo družstve s výnimkou obstarávacej
ceny podielu na akciovej spoločnosti (akcie), pre ktorú platí ustanovenie písmena
f), pri jeho predaji len do výšky príjmov z predaja, posudzovaným za každý predaj
jednotlivo,
2.
zmenky, o ktorej sa účtuje1) ako o cennom papieri, pri jej predaji len do výšky príjmov z predaja, posudzovanej
za každý predaj jednotlivo,
h)
výdavok (náklad) vo výške obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením alebo
výdavok vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky1) bez úrokov z omeškania a poplatkov z omeškania a iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku
z dôvodu oneskorenej úhrady (ďalej len „príslušenstvo“), alebo neuhradenej časti týchto
pohľadávok, u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva alebo daňovníka,
ktorý účtoval v sústave podvojného účtovníctva a zmenil spôsob účtovania na účtovanie
v sústave jednoduchého účtovníctva pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v predchádzajúcich
zdaňovacích obdobiach, v ktorých účtoval v sústave podvojného účtovníctva, ak
1.
súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo zrušil konkurz
z dôvodu, že majetok daňovníka nestačí na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej
podstaty, a to aj u daňovníkov, ktorí neprihlásili pohľadávky, ale preukážu uznesenie
súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok daňovníka nestačí na úhradu výdavkov
a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo uznesenie súdu o zamietnutí návrhu na
vyhlásenie konkurzu alebo o zrušení konkurzu,
2.
to vyplýva z výsledku konkurzného konania alebo vyrovnacieho konania,
3.
dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním na dedičoch dlžníka,
4.
majetok dlžníka nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania alebo na krytie
trov výkonu súdneho rozhodnutia a súd exekúciu na návrh oprávneného alebo výkon rozhodnutia
zastaví,
5.
ide o pohľadávku, na ktorú možno tvoriť opravnú položku do 100 % [§ 20 ods. 4, § 20 ods. 8 písm. c), § 20 ods. 14 písm. d)],
i)
výdavok (náklad) vo výške menovitej hodnoty pohľadávky bez príslušenstva alebo obstarávacej
ceny pohľadávky, ktorá jednotlivo nepresahuje 1 000 Sk za pohľadávku, ak sa trvale
upúšťa od jej vymáhania z dôvodu, že náklady na jej vymáhanie by presiahli jej hodnotu,
j)
výdavok (náklad) vo výške odvodu z výťažku,56)
k)
výdavky (náklady) na reklamu vynaložené na účel prezentácie podnikateľskej činnosti
daňovníka, tovaru, služieb, nehnuteľností, obchodného mena, ochrannej známky, obchodného
označenia výrobkov a iných práv a záväzkov súvisiacich s činnosťou daňovníka so zámerom
dosiahnutia, zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov daňovníka,
l)
výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu,
prepočítané podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze, alebo ak sa táto spotreba
v technickom preukaze neuvádza, alebo ak sa vozidlo alebo zariadenie používa na prevádzku,
pri ktorej nie je spotreba pohonných látok uvedená v technickom preukaze, podľa spotreby
preukázanej iným preukázateľným dokladom,
m)
výdavky, na ktorých úhradu boli poskytnuté dotácie, podpory a príspevky poskytnuté
z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, rozpočtov vyšších územných celkov,
štátnych fondov a Národného úradu práce zahrnované do príjmov,
n)
odpisy pri majetku, ktorý nie je priamo využívaný daňovníkom, ale slúži na zabezpečenie
zdaniteľných príjmov tohto daňovníka a súčasne aj daňovníka, ktorému bol poskytnutý,
ak ide o poskytnutie majetku, ktorý slúži na podporu predaja tovaru, služieb alebo
výrobkov daňovníka, ktorý tento majetok poskytol na priame využitie inému daňovníkovi.
(3)
Daňovými výdavkami sú aj
a)
odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku (§ 22 až 29),
b)
zostatková cena (§ 25 ods. 3) hmotného majetku a nehmotného majetku pri jeho vyradení predajom alebo likvidáciou
alebo pomerná časť zostatkovej ceny vzťahujúca sa na predanú alebo likvidovanú časť
majetku; zostatková cena likvidovaného stavebného objektu alebo jeho časti v súvislosti
s výstavbou nového stavebného objektu alebo technickým zhodnotením stavby sa zahrnie
do obstarávacej ceny,1)
c)
zostatková cena alebo obstarávacia cena hmotného majetku bezodplatne odovzdaného
do vlastníctva organizácie zabezpečujúcej jeho ďalšie využitie podľa osobitného predpisu,90) ak nie je súčasťou obstarávacej ceny stavby odpisovanej odovzdávajúcim daňovníkom,
d)
zostatková cena hmotného majetku a nehmotného majetku vyradeného z dôvodu škody do
výšky príjmov z náhrad zahrnovaných do základu dane vrátane prijatých úhrad z predaja
vyradeného majetku s výnimkou uvedenou v písmene g),
e)
vstupná cena pri predaji hmotného majetku vylúčeného z odpisovania podľa § 23, pričom pri predaji majetku uvedeného v § 23 ods. 1 písm. d) až g), § 23 ods. 2 písm. d) a pozemkov nedotknutých ťažbou možno vstupnú cenu zahrnúť len do výšky príjmu z predaja,
f)
tvorba rezerv a opravných položiek podľa § 20,
g)
škody nezavinené daňovníkom
1.
vzniknuté v dôsledku živelnej pohromy, napríklad zemetrasenia, povodne, krupobitia,
lavíny alebo blesku,
2.
spôsobené neznámym páchateľom v zdaňovacom období, v ktorom bola táto skutočnosť
potvrdená políciou,
h)
hodnota pohľadávky pri jej postúpení do výšky príjmu z prijatých úhrad plynúcich
z jej postúpenia a obstarávacia cena pohľadávky do výšky príjmu z prijatej úhrady
plynúcej z jej ďalšieho postúpenia; ak ide o postúpenie pohľadávky, ktorá spĺňa podmienky
na tvorbu opravnej položky k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní alebo vyrovnacom
konaní, k pochybným a stratovým pohľadávkam v bankách podľa § 20 ods. 4 a k pohľadávkam podľa § 20 ods. 14 písm. d), do daňových výdavkov sa zahŕňa výška pohľadávky účtovaná v nákladoch do výšky menovitej
hodnoty pohľadávky bez príslušenstva,
i)
poistné a príspevky hradené daňovníkom, ktorý je verejnou obchodnou spoločnosťou
za spoločníkov tejto spoločnosti, komanditnou spoločnosťou za komplementárov, daňovníkom
s príjmami podľa § 6, poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca,
j)
daň z nehnuteľností, daň z prevodu a prechodu nehnuteľností, cestná daň a poplatky
vzťahujúce sa na činnosti, z ktorých príjmy podliehajú dani,
k)
daň z pridanej hodnoty
1.
ktorú je platiteľ dane z pridanej hodnoty povinný odviesť pri zrušení registrácie
podľa osobitného predpisu6) s výnimkou uvedenou v § 17 ods. 3 písm. d) druhom bode,
2.
ak na jej odpočítanie platiteľ dane z pridanej hodnoty nemá nárok alebo pomerná časť
dane z pridanej hodnoty, ak platiteľ dane uplatňuje nárok na odpočítanie dane koeficientom
okrem dane z pridanej hodnoty, ktorá sa vzťahuje na hmotný majetok a nehmotný majetok
a je súčasťou vstupnej ceny podľa § 25 ods. 5,
l)
príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnancov
podľa osobitného predpisu,35)
m)
odvod za neplnenie povinného podielu zamestnávania občanov so zmenenou pracovnou
schopnosťou a občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou s ťažším zdravotným postihnutím
podľa osobitného predpisu,
n)
členský príspevok vyplývajúci z nepovinného členstva v právnickej osobe zriadenej
na účel ochrany záujmov platiteľa, do výšky 0,5 ‰ z úhrnu zdaniteľných príjmov za
bežné zdaňovacie obdobie, najviac však do výšky 2 000 000 Sk ročne,
o)
nájomné pri finančnom prenájme vo výške prevyšujúcej odpis uplatňovaný nájomcom podľa
§ 26 ods. 8 zahrnované do základu dane počas celej doby trvania nájmu podľa osobitného predpisu,1)
p)
odplaty (provízie) za vymáhanie pohľadávky najviac do výšky vymoženej pohľadávky,
r)
členský príspevok vyplývajúci z povinného členstva v právnickej osobe.
(4)
Nájomné, odplaty (provízie) za sprostredkovanie, a to aj ak ide o sprostredkovanie
na základe mandátnych zmlúv alebo podobných zmlúv,91) uhrádzané fyzickej osobe sa zahrnú do daňových výdavkov v zdaňovacom období, v ktorom
boli zaplatené. Zaplatené nájomné fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa
uzná najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie.
(5)
Za obstarávaciu cenu obchodného podielu alebo akcie v obchodnej spoločnosti alebo
družstve sa na účely tohto zákona považuje aj hodnota splateného peňažného vkladu
a nepeňažného vkladu spoločníka obchodnej spoločnosti alebo člena družstva vrátane
emisného ážia alebo obstarávacia cena majetkovej účasti, ak obchodný podiel alebo
akcia bola nadobudnutá inak ako vkladom. Za splatený vklad sa považuje aj zvýšenie
základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva zo zisku po zdanení na základe
rozhodnutia valného zhromaždenia92) obchodnej spoločnosti alebo predstavenstva družstva.93)
§ 20
Rezervy a opravné položky
(1)
Rezervami, ktorých tvorba je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 3 písm. f) za podmienok ustanovených v tomto zákone, sú rezervy v poisťovníctve a rezervy podľa
odseku 9.
(2)
Opravnými položkami, ktorých tvorba je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 3 písm. f) za podmienok ustanovených týmto zákonom, sú opravné položky k
a)
nadobudnutému majetku1) (odsek 13),
b)
nepremlčaným pohľadávkam (odsek 14),
c)
pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní38) (odseky 10 až 12),
d)
e)
pohľadávkam z poistenia v prípade zániku poistenia,96) ktoré tvoria poisťovne a pobočky zahraničných poisťovní (zaisťovne a pobočky zahraničných
zaisťovní).
(3)
Zásady pre tvorbu, čerpanie a rozpustenie rezerv a opravných položiek ustanovuje
osobitný predpis.1)
(4)
Daňovým výdavkom bánk a pobočiek zahraničných bánk94) a Exportno-importnej banky Slovenskej republiky95) je tvorba opravnej položky k pohľadávkam voči dlžníkom, ktorí nie sú bankami alebo
zahraničnými bankami, z poskytnutých úverov, pri ktorých sa odôvodnene predpokladá,
že nebudú uspokojené vo výške ich menovitej hodnoty, a to k neštandardným pohľadávkam
najviac do 20 % ich nezabezpečenej hodnoty, k pochybným pohľadávkam najviac do 65
% ich nezabezpečenej hodnoty a k stratovým pohľadávkam do 100 % ich nezabezpečenej
hodnoty.
(5)
Opravná položka podľa odseku 4 sa tvorí na výšku pohľadávky, ktorej súčasťou nie
je úrok z omeškania a úrok nezahrnutý do príjmov.
(6)
Na vymedzenie pohľadávok uvedených v odseku 4 sa vzťahuje všeobecne záväzný právny
predpis vydaný Národnou bankou Slovenska, ktorý sa vyhlasuje uverejnením v Zbierke
zákonov Slovenskej republiky.
(7)
Do výšky opravných položiek, ktorých tvorba je daňovým výdavkom podľa odseku 4, sa
započítava aj zostatok opravných položiek z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.
(8)
Z rezerv a opravných položiek vytváraných v poisťovníctve podľa osobitných predpisov97) je daňovým výdavkom tvorba
a)
b)
c)
opravných položiek k pohľadávkam z poistenia v prípade zániku poistenia96) najviac do výšky menovitej hodnoty týchto pohľadávok.
(9)
Daňovým výdavkom je aj tvorba rezerv účtovaná ako náklad1) na
a)
nevyčerpané dovolenky vrátane poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ
za zamestnanca, odmeny a prémie vrátane poistného, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ
za zamestnanca, nevyfaktúrované dodávky a služby, zostavenie, overenie, zverejnenie
účtovnej závierky a výročnej správy a na zostavenie daňového priznania,
b)
c)
sanáciu pozemkov dotknutých ťažbou,100)
d)
uzavretie, rekultiváciu a monitorovanie skládok101) po ich uzavretí.
(10)
Tvorba opravných položiek k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom
konaní je daňovým výdavkom u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva,
a to najviac do výšky menovitej hodnoty pohľadávok bez ich príslušenstva prihlásených
v lehote určenej v uznesení o vyhlásení konkurzu38) alebo v uznesení o povolení vyrovnania. Pri bankách sa uznávajú opravné položky voči
dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní vo výške rozdielu medzi hodnotou
pohľadávok prihlásených v lehote určenej v uznesení o vyhlásení konkurzu a ich hodnotou
zahrnutou do výdavkov podľa odseku 4. Opravné položky k pohľadávkam voči dlžníkom
v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní sú daňovými výdavkami počínajúc zdaňovacím
obdobím, v ktorom boli pohľadávky v určenej lehote prihlásené.
(11)
Opravné položky k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní
sa zrušia v prospech výnosov v zdaňovacom období, v ktorom bola pohľadávka uspokojená.
Ak pohľadávky poprel správca konkurznej podstaty a veriteľ neuplatňuje nárok na uspokojenie
tejto pohľadávky z konkurznej podstaty prostredníctvom súdu alebo príslušného správneho
orgánu, základ dane sa zvýši o výšku týchto popretých pohľadávok. Ak správca konkurznej
podstaty poprel pohľadávku a veriteľ uplatnil nárok na jej uspokojenie z konkurznej
podstaty na súde alebo na príslušnom správnom orgáne, základ dane sa zvýši o výšku
týchto popretých pohľadávok alebo ich častí v zdaňovacom období, v ktorom súd alebo
príslušný správny orgán takýto návrh zamietol.
(12)
Odseky 10 a 11 sa použijú aj na pohľadávky voči dlžníkom v zahraničí. Ak ide o pohľadávky
voči dlžníkom, ktorí majú sídlo alebo bydlisko v štáte, v ktorom nie je právny predpis
upravujúci konkurz a vyrovnanie, za daňový výdavok možno uznať aj opravné položky
tvorené daňovníkom na pohľadávky, ktoré sa vymáhajú prostredníctvom súdu v inom štáte.
(13)
Vytvorená opravná položka k nadobudnutému majetku sa zahrnie do daňových výdavkov
alebo príjmov v súlade s účtovnými predpismi,1) pričom u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva je doba zahrnovania
rovnaká ako u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva.
(14)
Tvorba opravných položiek k pohľadávkam, pri ktorých je riziko, že ich dlžník úplne
alebo čiastočne nezaplatí, ktoré boli zahrnuté do príjmov, alebo ak ide o daňovníka,
ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov102) aj tvorba opravnej položky na časť pohľadávky vzťahujúcu sa na istinu a úrok zahrnutý
do príjmov zo spotrebiteľského úveru, ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia
ako
a)
tri mesiace, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) najviac do 25 % menovitej hodnoty
pohľadávky bez jej príslušenstva,
b)
šesť mesiacov, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) najviac do 50 % menovitej hodnoty
pohľadávky bez jej príslušenstva,
c)
deväť mesiacov, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) najviac do 75 % menovitej hodnoty
pohľadávky bez jej príslušenstva,
d)
12 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov (nákladov) do 100 % menovitej hodnoty pohľadávky
bez jej príslušenstva.
(15)
Ustanovenie odseku 14 sa nevzťahuje na banky a pobočky zahraničných bánk, na poisťovne
a pobočky zahraničných poisťovní a na zaisťovne a pobočky zahraničných zaisťovní.
§ 21
(1)
Daňovými výdavkami nie sú výdavky (náklady), ktoré nesúvisia so zdaniteľným príjmom,
aj keď tieto výdavky (náklady) daňovník účtoval,1) výdavky (náklady), ktorých vynaloženie na daňové účely nie je dostatočne preukázané,
a ďalej
a)
b)
výdavky na zvýšenie základného imania vrátane splácania pôžičiek,
c)
obstarávacia cena cenných papierov a obchodných podielov na obchodnej spoločnosti
alebo družstve s výnimkou uvedenou v § 19 ods. 2 písm. f) a g) a s výnimkou kladného rozdielu medzi obstarávacou cenou cenného papiera a hodnotou
zúčtovanou pri splatnosti cenného papiera,
d)
výdavky na vyplácané podiely na zisku vrátane podielov na zisku (tantiém) členov
štatutárnych orgánov a ďalších orgánov právnických osôb,
e)
f)
výdavky prevyšujúce príjmy v zariadeniach na uspokojovanie potrieb zamestnancov alebo
iných osôb s výnimkou § 17 ods. 3 písm. e), pričom výdavky a príjmy sa posudzujú v úhrne za všetky zariadenia,
g)
výdavky na technické zhodnotenie (§ 29 ods. 1) a výdavok, ktorý sa považuje za technické zhodnotenie (§ 29 ods. 2),
h)
výdavky na reprezentáciu okrem výdavkov na reklamné predmety označené obchodným menom
alebo ochrannou známkou poskytovateľa v hodnote neprevyšujúcej 500 Sk za jeden predmet,
1.
darčekové reklamné poukážky,
2.
tabakové výrobky okrem daňovníka, u ktorého je výroba tabakových výrobkov hlavným
predmetom činnosti,
3.
alkoholické nápoje okrem alkoholických nápojov podľa osobitného predpisu103a) v úhrnnej výške najviac 5 % zo základu dane; uvedené sa nevzťahuje na daňovníka,
u ktorého je výroba alkoholických nápojov hlavným predmetom činnosti,
i)
výdavky na osobnú potrebu daňovníka vrátane výdavkov (nákladov) na ochranu osoby
daňovníka a blízkych osôb daňovníka, na ochranu majetku daňovníka, ktorý nie je súčasťou
obchodného majetku daňovníka, a majetku blízkych osôb daňovníka; toto ustanovenie
sa nepoužije na výdavky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. e),
j)
výdavky (náklady) vynaložené na príjmy nezahŕňané do základu dane,
k)
výdavky (náklady) na nákup vlastných akcií vo výške sumy prevyšujúcej nominálnu hodnotu
akcií,
(2)
Daňovými výdavkami nie sú tiež
a)
zvýšenia dane, prirážky k poistnému platenému na zdravotné poistenie, úroky platené
za obdobie odkladu platenia dane a cla, penále a pokuty s výnimkou zaplatených zmluvných
pokút,
b)
prirážky k základným sadzbám poplatkov za znečisťovanie ovzdušia a za ukladanie odpadov,104)
c)
prirážky k základným odplatám za vypúšťanie odpadových vôd,105)
d)
tvorba rezervného fondu a ostatných účelových fondov okrem povinného prídelu do sociálneho
fondu podľa osobitného predpisu,13)
e)
manká a škody1) presahujúce prijaté náhrady s výnimkou uvedenou v § 19 ods. 3 písm. g), stratného v maloobchodnom predaji na základe ekonomicky odôvodnených noriem úbytkov
tovaru určených daňovníkom a s výnimkou nezavinených úhynov zvierat, ktoré nie sú
na účely tohto zákona hmotným majetkom; škodou nie je preukázaný úhyn alebo nutná
porážka zvieraťa zo základného stáda,
f)
zostatková cena trvale vyradeného hmotného majetku a nehmotného majetku s výnimkou
uvedenou v § 19 ods. 3 písm. b) až d),
g)
daň podľa tohto zákona,
h)
dane zaplatené za iného daňovníka,
i)
daň z pridanej hodnoty u platiteľov tejto dane s výnimkou prípadov uvedených v § 19 ods. 3 písm. k) a s výnimkou dodatočne vyrubenej dane z pridanej hodnoty za minulé zdaňovacie obdobia
účtovanej ako náklad,
j)
tvorba rezerv a tvorba opravných položiek s výnimkou podľa § 20.
§ 22
Odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku
(1)
Odpisovaním sa na účely tohto zákona rozumie postupné zahrnovanie odpisov z hmotného
majetku a nehmotného majetku do daňových výdavkov, ktorý je účtovaný1) alebo evidovaný podľa § 6 ods. 11 a je používaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov. Postup pri odpisovaní hmotného
majetku je určený v § 26 až 28 a nehmotného majetku v odseku 8, ak nejde o hmotný majetok a nehmotný majetok vylúčený
z odpisovania podľa § 23.
(2)
Hmotným majetkom odpisovaným na účely tohto zákona sú
a)
samostatné hnuteľné veci, prípadne súbory hnuteľných vecí, ktoré majú samostatné
technicko-ekonomické určenie, ktorých vstupná cena je vyššia ako 30 000 Sk a prevádzkovo-technické
funkcie dlhšie ako jeden rok,
b)
budovy a iné stavby106) okrem
1.
prevádzkových banských diel,
2.
drobných stavieb na lesnej pôde slúžiacich na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva
a oplotení slúžiacich na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva,107)
c)
pestovateľské celky trvalých porastov108) podľa odseku 5 s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky,
d)
zvieratá uvedené v prílohe,
e)
iný majetok podľa odseku 6.
(3)
Samostatnou hnuteľnou vecou je aj výrobné zariadenie, zariadenie a predmet slúžiaci
na poskytovanie služieb, účelový predmet a iné zariadenie, ktoré s budovou alebo so
stavbou netvorí jeden funkčný celok, aj keď je s ňou pevne spojené.
(4)
Súborom hnuteľných vecí je súhrn samostatných hnuteľných vecí, ktoré majú samostatné
technicko-ekonomické určenie. Súborom hnuteľných vecí so samostatným technicko-ekonomickým
určením je aj časť výrobného alebo iného celku. Súbor hnuteľných vecí sa účtuje alebo
eviduje podľa § 6 ods. 11 samostatne tak, aby boli preukázateľne zabezpečené technické a hodnotové údaje o
jednotlivých veciach zaradených do súboru, o určení hlavnej funkčnej veci a o všetkých
zmenách súboru, napríklad prírastkoch a úbytkoch vrátane údajov o dátume vykonanej
zmeny, o rozsahu zmeny, o vstupných a zostatkových cenách jednotlivých prírastkov
a úbytkov, o celkovej cene súboru hnuteľných vecí, o sume odpisov vrátane ich zmien
vyplývajúcich zo zmeny vstupnej ceny súboru hnuteľných vecí.
(5)
Pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky podľa
odseku 2 sú
a)
ovocné stromy vysádzané na súvislom pozemku s výmerou nad 0,25 ha v hustote najmenej
90 stromov na 1 ha,
b)
ovocné kríky vysádzané na súvislom pozemku s výmerou nad 0,25 ha v hustote najmenej
1000 kríkov na 1 ha,
c)
chmeľnice a vinice.
(6)
Iným majetkom na účely tohto zákona sú
a)
otvárky nových lomov, pieskovní, hlinísk, skládok odpadov, ak sa nezahrnujú do vstupnej
ceny alebo zostatkovej ceny hmotného majetku,
b)
technické rekultivácie, ak osobitný predpis neustanovuje inak,109)
c)
technické zhodnotenie nehnuteľnej kultúrnej pamiatky vyššie ako 30 000 Sk,
d)
technické zhodnotenie prenajatého majetku vyššie ako 30 000 Sk vykonané a odpisované
nájomcom,
e)
technické zhodnotenie plne odpísaného hmotného majetku vyššie ako 30 000 Sk,
(7)
Nehmotným majetkom na účely tohto zákona sú práva priemyselného vlastníctva,110) autorské práva111) alebo práva príbuzné autorskému právu vrátane počítačových programov a databáz, projekty,
výrobné a technologické postupy, utajované informácie, lesné hospodárske plány, technické
a hospodársky využiteľné znalosti, ktorých vstupná cena je vyššia ako 50 000 Sk a
majú prevádzkovo-technické funkcie alebo použiteľnosť dlhšiu ako jeden rok a sú obstarané
odplatne alebo vytvorené vlastnou činnosťou s cieľom obchodovať s nimi, aktivované
náklady na vývoj, zriaďovacie výdavky vyššie ako 50 000 Sk a technické zhodnotenie
plne odpísaného nehmotného majetku vyššie ako 30 000 Sk.
(8)
(9)
Daňovník môže uplatňovanie odpisov hmotného majetku prerušiť, a to len na jedno celé
zdaňovacie obdobie alebo viac celých zdaňovacích období; v ďalšom zdaňovacom období
daňovník pokračuje v odpisovaní tak, ako by nebolo prerušené, pričom celková doba
odpisovania sa predlžuje o dobu prerušenia odpisovania. Prerušenie odpisovania nemôže
uplatniť daňovník, ak uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10; v takom prípade daňovník vedie odpisy len evidenčne a o túto dobu nemôže lehotu
určenú na odpisovanie hmotného majetku predĺžiť.
(10)
Hmotným majetkom na účely tohto zákona nie sú zásoby.
(11)
Odpis vo výške vypočítaného ročného odpisu z hmotného majetku podľa § 26 ods. 6 až 9, § 27 alebo § 28 účtovaného1) alebo evidovaného podľa § 6 ods. 11 k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, okrem majetku vylúčeného z odpisovania, môže
daňovník uplatniť k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.
(12)
Pri vyradení hmotného majetku a nehmotného majetku odpisovaného podľa § 26 ods. 6 až 9 uplatní daňovník odpis vo výške pripadajúcej na počet celých mesiacov, počas ktorých
daňovník majetok účtoval1) alebo majetok evidoval podľa § 6 ods. 11.
(13)
Daňovník, ktorý sa zrušuje bez likvidácie,112) uplatní z vypočítaného ročného odpisu alikvotnú časť pripadajúcu na celé mesiace,
počas ktorých daňovník majetok účtoval.1) Zvyšnú časť ročného odpisu prepočítaného na kalendárne mesiace uplatní právny nástupca
zaniknutého daňovníka; zvyšná časť ročného odpisu sa uplatňuje už v mesiaci, v ktorom
bol majetok zaevidovaný v majetku právneho nástupcu. Rovnako sa postupuje aj pri prevode
správy majetku štátu, obce alebo vyššieho územného celku.
§ 23
Hmotný majetok a nehmotný majetok vylúčený z odpisovania
(1)
Z odpisovania sú vylúčené
a)
pozemky,
b)
pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako tri roky, ktoré
nedosiahli plodonosnú starobu,
c)
ochranné hrádze a úpravy bystrín a lesnícko-technické meliorácie,
d)
umelecké diela,111) ktoré nie sú súčasťou stavieb a budov,
e)
hnuteľné národné kultúrne pamiatky,113)
f)
povrchové a podzemné vody, lesy, jaskyne, meračské značky, signály a iné zariadenia
vybraných geodetických bodov a tlačové podklady štátnych mapových diel,
g)
predmety múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty.114)
(2)
Z odpisovania je ďalej vylúčený
a)
preložky energetických diel u ich vlastníkov, ak boli financované fyzickou osobou
alebo právnickou osobou, ktorá potrebu tejto preložky vyvolala,90)
b)
nehmotný majetok vložený ako vklad do obchodnej spoločnosti alebo členský vklad do
základného imania družstva, ak ho vkladateľ nadobudol bezodplatne, napríklad know-how,
obchodná značka alebo ak podľa podmienok vkladu bolo obchodnej spoločnosti alebo družstvu
poskytnuté len právo na použitie bez prevodu vlastníckych práv k nehmotnému majetku
a bez možnosti poskytnutia práva na použitie iným osobám,
c)
inventúrne prebytky hmotného majetku a nehmotného majetku zistené pri inventarizácii,1)
d)
hmotný majetok u veriteľa, ktorý nadobudol vlastnícke právo v dôsledku zabezpečenia
záväzku prevodom práva115) počas zabezpečenia tohto záväzku,
e)
hmotný majetok bezodplatne nadobudnutý organizáciou zabezpečujúcou jeho ďalšie využitie
podľa osobitného predpisu,90) ak výdavky vynaložené na jeho vybudovanie sú u odovzdávajúceho daňovníka súčasťou
obstarávacej ceny stavby alebo boli zahrnuté pri bezplatnom odovzdaní do výdavkov
[(§ 19 ods. 3 písm. c)].
§ 24
(1)
Hmotný majetok a nehmotný majetok odpisuje daňovník, ktorý má k tomuto majetku vlastnícke
právo alebo právo správy, ak ide o majetok štátu, obce alebo vyššieho územného celku.
Hmotný majetok a nehmotný majetok odpisuje aj daňovník, ktorý nemá k tomuto majetku
vlastnícke právo alebo právo správy, ak účtuje1) alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 o
a)
b)
dlhodobom hmotnom hnuteľnom majetku, ku ktorému vlastnícke právo prechádza na kupujúceho
až úplným zaplatením kúpnej ceny a do nadobudnutia vlastníckeho práva majetok kupujúci
užíva,
c)
nehnuteľnej veci obstaranej na základe zmluvy, pri ktorej sa vlastnícke právo nadobúda
povolením vkladu do katastra nehnuteľností, ak do nadobudnutia vlastníckeho práva
nehnuteľnosť užíva,
d)
hmotnom majetku prenajatom formou finančného prenájmu.
(2)
Technické zhodnotenie prenajatého hmotného majetku uhradené nájomcom môže odpisovať
nájomca na základe písomnej zmluvy s vlastníkom, ak vlastník nezvýšil vstupnú cenu
hmotného majetku o tieto výdavky. Pri odpisovaní technického zhodnotenia postupuje
nájomca spôsobom ustanoveným pre hmotný majetok. Nájomca zaradí technické zhodnotenie
do odpisovej skupiny, v ktorej je zaradený prenajatý hmotný majetok. Rovnakým spôsobom
sa odpisuje iný majetok uvedený v § 22 ods. 6 písm. e).
(3)
Hmotný majetok a nehmotný majetok, ktorý je v spoluvlastníctve, odpisuje každý zo
spoluvlastníkov zo vstupnej ceny, a to pomerne podľa výšky spoluvlastníckeho podielu.
(4)
Pri odpisovaní hmotného majetku a nehmotného majetku, ktorý sa iba sčasti používa
na zabezpečenie zdaniteľného príjmu, sa do výdavkov na zabezpečenie zdaniteľného príjmu
zahŕňa pomerná časť odpisov.
(5)
Daňovník, ktorý je fyzickou osobou, pri preradení hmotného majetku a nehmotného majetku
z osobného užívania do obchodného majetku a daňovník nezaložený alebo nezriadený na
podnikanie pri začatí používania majetku na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom
dane, odpisujú tento majetok ako v ďalších rokoch odpisovania zo vstupnej ceny ustanovenej
v § 25 ods. 1 písm. d).
(6)
Hmotný majetok a nehmotný majetok individuálne určený117) a poskytnutý združeniu bez právnej subjektivity na spoločné využitie účastníkov združenia
odpisuje ten účastník združenia, ktorý majetok poskytol na spoločné užívanie účastníkom
združenia.
(7)
Nehmotný majetok okrem vlastníka môže odpisovať aj daňovník, ktorý k nemu nadobudol
právo na jeho užívanie za odplatu.
§ 25
(1)
Vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku je
a)
b)
suma vo výške vlastných nákladov,118)
c)
reprodukčná obstarávacia cena zistená podľa osobitných predpisov;118) pri nehnuteľných kultúrnych pamiatkach sa reprodukčná obstarávacia cena určí ako
cena stavby zistená podľa osobitného predpisu119) bez prihliadnutia na kategóriu kultúrnej pamiatky, na jej historickú hodnotu a na
cenu umeleckých a umelecko-remeselníckych prác, ktoré sú jej súčasťou; toto ustanovenie
sa nevzťahuje na daňovníka, ktorý je fyzickou osobou,
d)
cena určená podľa písmen a) a b) pri preradení majetku z osobného užívania fyzickej
osoby do obchodného majetku alebo u daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie
pri začatí používania majetku na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane, pričom
za roky nevyužívania hmotného majetku a nehmotného majetku na zabezpečenie zdaniteľného
príjmu sa odpisy neuplatňujú,
e)
suma vo výške pohľadávky, ktorá je zabezpečená prevodom vlastníckeho práva k hmotnému
hnuteľnému majetku a k hmotnému nehnuteľnému majetku, ktorý pri nezaplatení pohľadávky
alebo jej časti prechádza do vlastníctva veriteľa,115) znížená o čiastku splateného úveru alebo pôžičky,
f)
zostatková cena majetku zistená u vkladateľa alebo darcu pri vyradení v dôsledku
jeho vkladu do obchodnej spoločnosti alebo družstva alebo darovania okrem majetku
vylúčeného z odpisovania,
g)
obstarávacia cena majetku vylúčeného z odpisovania u vkladateľa alebo darcu pri vyradení
v dôsledku jeho vkladu do obchodnej spoločnosti alebo družstva alebo darovania.
(2)
Súčasťou vstupnej ceny je technické zhodnotenie v tom zdaňovacom období, v ktorom
bolo dokončené a zaradené do užívania, pričom pri zrýchlenom odpisovaní technické
zhodnotenie zvyšuje aj zostatkovú cenu.
(3)
Zostatkovou cenou na účely tohto zákona je rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného
majetku a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých
do daňových výdavkov [§ 19 ods. 3 písm. a)].
(4)
Technické zhodnotenie pri použití zrýchleného spôsobu odpisovania podľa § 28 na účely výpočtu ročnej výšky odpisu a priradenia ročného koeficientu zvyšuje zostatkovú
cenu (ďalej len „zvýšená zostatková cena“); to neplatí, ak bolo technické zhodnotenie
vykonané v prvom roku odpisovania.
(5)
Súčasťou vstupnej ceny je aj
a)
daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
b)
daň z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
a nemôže ju odpočítať alebo
c)
časť dane z pridanej hodnoty u daňovníka, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
a nemôže túto časť dane odpočítať, pretože uplatňuje nárok na odpočítanie dane z pridanej
hodnoty koeficientom podľa osobitného predpisu.6)
(6)
Pri obstaraní hmotného majetku formou finančného prenájmu súčasťou obstarávacej ceny
u nájomcu nie je daň z pridanej hodnoty.
(7)
Pri zvýšení vstupnej ceny alebo znížení vstupnej ceny, ku ktorému dochádza pri už
odpisovanom hmotnom majetku z iného dôvodu, ako je jeho technické zhodnotenie (ďalej
len „upravená vstupná cena“), sa odpis určí z upravenej vstupnej (zostatkovej) ceny
pri zachovaní platnej ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu podľa § 27 alebo § 28.
§ 26
Postup pri odpisovaní hmotného majetku
(1)
V prvom roku odpisovania zaradí daňovník hmotný majetok v triedení podľa Klasifikácie
produkcie a klasifikácie stavieb120) do odpisových skupín uvedených v prílohe. Doba odpisovania je:
| Odpisová skupina | Doba odpisovania |
| 1 | 4 roky |
| 2 | 6 rokov |
| 3 | 12 rokov |
| 4 | 20 rokov. |
(2)
Hmotný majetok, ktorý nemožno zaradiť do odpisových skupín podľa prílohy a ktorého
doba použiteľnosti nevyplýva z iných predpisov, sa na účely odpisovania zaradí do
odpisovej skupiny 2; to neplatí pre hmotný majetok podľa odsekov 6 až 9. Súbor hnuteľných
vecí sa zaraďuje do odpisovej skupiny podľa hlavného funkčného celku.
(3)
Daňovník odpisuje hmotný majetok metódou rovnomerného odpisovania (§ 27) alebo metódou zrýchleného odpisovania (§ 28). Spôsob odpisovania určí daňovník pre každý novoobstaraný hmotný majetok a nemožno
ho zmeniť po celú dobu jeho odpisovania. Právny nástupca daňovníka pokračuje v odpisovaní
začatom pôvodným vlastníkom.
(4)
Hmotný majetok sa odpisuje najviac do výšky vstupnej ceny, prípadne zvýšenej o vykonané
technické zhodnotenie alebo pri zrýchlenom odpisovaní do výšky zvýšenej zostatkovej
ceny.
(5)
Pri vykonaní technického zhodnotenia alebo skrátení doby odpisovania sa hmotný majetok
doodpisuje do výšky vstupnej ceny, prípadne zvýšenej o vykonané technické zhodnotenie
platnou ročnou odpisovou sadzbou alebo do výšky zostatkovej ceny alebo zvýšenej zostatkovej
ceny koeficientom pre príslušnú odpisovú skupinu. Vykonaním technického zhodnotenia
sa doba odpisovania predĺži o dobu vyplývajúcu zo spôsobu výpočtu podľa § 27 alebo § 28.
(6)
Ročný odpis otvárok nových lomov, pieskovní, hlinísk a technickej rekultivácie, ak
nie sú súčasťou hmotného majetku, do ktorého vstupnej ceny sú zahrnuté, dočasných
stavieb107) a banských diel sa určí ako podiel vstupnej ceny a určenej doby trvania.
(7)
Pri formách, modeloch a šablónach zatriedených do kódov Klasifikácie produkcie 28.62.5,
29.52.4, ak ide o stroje na tvarovanie odlievacích foriem z piesku, a kódov 29.56.23
a 29.56.24 sa ročný odpis určí ako podiel vstupnej ceny a ustanovenej doby použiteľnosti
alebo určeného počtu vyrobených odliatkov alebo výliskov.
(8)
Hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu odpíše nájomca počas doby trvania
prenájmu do výšky 100 % hodnoty istiny podľa osobitného predpisu1). Pri určení spôsobu odpisovania sa nepoužijú ustanovenia § 27 a 28, ale výška odpisu sa určí rovnomerne pomernou časťou pripadajúcou na každý kalendárny
mesiac doby prenájmu.
(9)
Ročný odpis podľa odsekov 6, 7 a 8 sa určuje s presnosťou na celé kalendárne mesiace,
počnúc mesiacom, v ktorom boli splnené podmienky na začatie odpisovania. Mesiacom,
v ktorom boli splnené podmienky na začatie odpisovania, je mesiac, v ktorom sa majetok
začal účtovať alebo evidovať podľa § 6 ods. 11. Pri odpisovaní podľa odseku 8 je takýmto mesiacom mesiac, v ktorom bol prenajatý
hmotný majetok poskytnutý nájomcovi v súlade so zmluvou o finančnom prenájme v stave
spôsobilom na zmluvne dohodnuté alebo obvyklé používanie. Pri tomto spôsobe odpisovania
možno v roku začatia a v roku ukončenia odpisovania uplatniť ročné odpisy len vo výške
pripadajúcej na toto zdaňovacie obdobie v závislosti od počtu kalendárnych mesiacov,
počas ktorých sa majetok využíval na zabezpečenie príjmov.
(10)
Mesačný odpis vypočítaný podľa odsekov 6, 7 a 8 sa zaokrúhľuje na celé koruny nahor.
§ 27
Rovnomerné odpisovanie hmotného majetku
(1)
Pri rovnomernom odpisovaní sa ročný odpis určí ako podiel vstupnej ceny hmotného
majetku a doby odpisovania ustanovenej pre príslušnú odpisovú skupinu v § 26 ods. 1 takto:
| Odpisová skupina | Ročný odpis |
| 1 | 1/4 |
| 2 | 1/6 |
| 3 | 1/12 |
| 4 | 1/20. |
(2)
Ročný odpis vypočítaný podľa odseku 1 sa zaokrúhľuje na celé koruny nahor.
§ 28
Zrýchlené odpisovanie hmotného majetku
(1)
Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku sa odpisovým skupinám priraďujú tieto
koeficienty pre zrýchlené odpisovanie:
| Koeficient pre zrýchlené odpisovanie | |||
| Odpisová skupina | v prvom roku odpisovania |
v ďalších rokoch odpisovania |
pre zvýšenú zostatkovú cenu |
| 1 | 4 | 5 | 4 |
| 2 | 6 | 7 | 6 |
| 3 | 12 | 13 | 12 |
| 4 | 20 | 21 | 20. |
(2)
Pri zrýchlenom odpisovaní sa určia odpisy z hmotného majetku takto:
a)
v prvom roku odpisovania ako podiel jeho vstupnej ceny a priradeného koeficientu
pre zrýchlené odpisovanie platného v prvom roku odpisovania,
b)
v ďalších rokoch odpisovania ako podiel dvojnásobku jeho zostatkovej ceny a rozdielu
medzi priradeným koeficientom pre zrýchlené odpisovanie platným v ďalších rokoch odpisovania
a počtom rokov, počas ktorých sa už odpisoval.
(3)
Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku po vykonaní technického zhodnotenia sa
odpisy určujú takto:
a)
v roku zvýšenia zostatkovej ceny ako podiel dvojnásobku tejto ceny hmotného majetku
a priradeného koeficientu zrýchleného odpisovania platného pre zvýšenú zostatkovú
cenu,
b)
v ďalších rokoch odpisovania ako podiel dvojnásobku zostatkovej ceny hmotného majetku
a rozdielu medzi priradeným koeficientom zrýchleného odpisovania platným pre zvýšenú
zostatkovú cenu a počtom rokov, počas ktorých sa odpisoval zo zvýšenej zostatkovej
ceny.
(4)
Ročný odpis vypočítaný podľa odsekov 2 a 3 sa zaokrúhľuje na celé koruny nahor.
§ 29
Technické zhodnotenie hmotného majetku a nehmotného majetku
(1)
Technickým zhodnotením hmotného majetku a nehmotného majetku sa na účely tohto zákona
rozumejú výdavky na dokončené nadstavby, prístavby a stavebné úpravy,107) rekonštrukcie a modernizácie prevyšujúce pri jednotlivom hmotnom majetku a nehmotnom
majetku 30 000 Sk v úhrne za zdaňovacie obdobie.
(2)
Za technické zhodnotenie hmotného majetku a nehmotného majetku podľa odseku 1 sa
považuje aj technické zhodnotenie neprevyšujúce v úhrne za zdaňovacie obdobie 30 000
Sk, ak sa daňovník rozhodne takéto výdavky považovať za výdavky na technické zhodnotenie.
V tomto prípade sa takéto výdavky odpisujú ako súčasť vstupnej ceny, zvýšenej vstupnej
ceny alebo zvýšenej zostatkovej ceny hmotného majetku a nehmotného majetku.
(3)
Za technické zhodnotenie sa považuje aj technické zhodnotenie v sume vyššej ako 30
000 Sk za zdaňovacie obdobie vykonané na dlhodobom hmotnom majetku,1) ktorého obstarávacia cena bola 30 000 Sk a menej. Takéto technické zhodnotenie sa
pripočíta k obstarávacej cene dlhodobého hmotného majetku a uplatní sa ročný odpis
vypočítaný podľa § 26.
(4)
Rekonštrukciou sa na účely tohto zákona rozumejú také zásahy do hmotného majetku,
ktoré majú za následok zmenu jeho účelu použitia, kvalitatívnu zmenu jeho výkonnosti
alebo technických parametrov. Za zmenu technických parametrov nemožno považovať zámenu
použitého materiálu pri dodržaní jeho porovnateľných vlastností.
(5)
Modernizáciou sa na účely tohto zákona rozumie rozšírenie vybavenosti alebo použiteľnosti
hmotného majetku a nehmotného majetku o také súčasti, ktoré pôvodný majetok neobsahoval,
pričom tvoria neoddeliteľnú súčasť majetku. Za neoddeliteľnú súčasť tohto majetku
sa považujú samostatné veci, ktoré sú určené na spoločné použitie s hlavnou vecou
a spolu s ňou tvoria jeden majetkový celok.
§ 30
Odpočet daňovej straty
(1)
Od základu dane možno odpočítať daňovú stratu počas najviac piatich bezprostredne
po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne
nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. Ku dňu
vstupu daňovníka do likvidácie, vyhlásenia konkurzu alebo povolenia vyrovnania nárok
na odpočet daňovej straty odo dňa vstupu do likvidácie alebo dňa vyhlásenia konkurzu
alebo povolenia vyrovnania zaniká. Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako rok, daňovník
môže uplatniť celý ročný odpočet daňovej straty.
(2)
Ak daňovník, ktorý začal odpočítavať daňovú stratu alebo mu vznikol nárok na odpočítavanie
daňovej straty podľa odseku 1, zanikol v dôsledku zrušenia bez likvidácie, v odpočítavaní
daňovej straty môže pokračovať právny nástupca; ak je právnych nástupcov viac, daňová
strata sa môže odpočítavať u každého z nich pomerne, a to podľa výšky vlastného imania
zaniknutého daňovníka, v akej prešlo na jednotlivých právnych nástupcov. Ak zdaňovacie
obdobie právneho nástupcu nie je zhodné so zdaňovacím obdobím daňovníka zaniknutého
bez likvidácie, môže právny nástupca takéhoto daňovníka pokračovať v odpočítavaní
daňovej straty v zdaňovacom období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom sa
stal právnym nástupcom zaniknutého daňovníka.
(3)
Daňová strata u daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti, sa
zvýši o časť daňovej straty verejnej obchodnej spoločnosti pripadajúcej na tohto daňovníka
alebo sa zníži o časť základu dane verejnej obchodnej spoločnosti pripadajúceho na
tohto daňovníka.
(4)
Daňová strata u daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej spoločnosti, sa zvýši
o časť daňovej straty komanditnej spoločnosti pripadajúcej na tohto daňovníka alebo
sa zníži o časť základu dane komanditnej spoločnosti pripadajúceho na tohto daňovníka.
(5)
Na zistenie daňovej straty, ktorú možno odpočítať podľa odseku 1, platia ustanovenia
§ 17 až 29.
§ 31
Prepočítací kurz
(1)
Na daňové účely sa pri prepočte cudzej meny na slovenskú menu použije kurz slovenskej
koruny k cudzej mene vyhlásený Národnou bankou Slovenska (ďalej len „kurz"), ktorý
daňovník uplatňuje v účtovníctve,121) ak tento zákon neustanovuje inak. Pri kúpe a predaji cudzej meny za slovenskú menu
sa použije kurz, za ktorý boli tieto hodnoty nakúpené alebo predané.
(2)
Ak daňovník nie je účtovnou jednotkou, na prepočet sa použije priemerný kurz za kalendárny
mesiac, v ktorom bol poskytnutý príjem, s výnimkou uvedenou v odseku 3. Tento kurz
sa použije aj na príjmy zo závislej činnosti plynúce zo zdrojov v zahraničí.
(3)
Pri prepočte dane z úrokov na účtoch v cudzej mene a vkladových listoch znejúcich
na cudziu menu, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, použije sa kurz v deň pripísania úrokov daňovníkovi. Takto vypočítaná daň sa zaokrúhľuje
na celé koruny nadol. Rovnaký postup sa použije aj pri ďalších príjmoch podľa § 16, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 alebo z ktorých sa vykonáva zabezpečenie dane podľa § 44, pričom na prepočet zrazenej dane alebo sumy zrazenej na zabezpečenie dane sa použije
kurz platný v deň, v ktorom sa vykonala zrážka.
(4)
Na zápočet dane zaplatenej v zahraničí sa použije ročný priemerný kurz za zdaňovacie
obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie. Ak je zdaňovacím obdobím iné obdobie
ako kalendárny rok, na prepočet sa použije priemer vypočítaný z priemerných mesačných
kurzov za obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva.
PIATA ČASŤ
VYBERANIE A PLATENIE DANE
Prvý oddiel
Daň fyzickej osoby
§ 32
Daňové priznanie
(1)
Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník v lehote podľa § 49, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy podľa
§ 11 ods. 1 písm. a), s výnimkou uvedenou v odseku 4. Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého
zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahli 50 % sumy podľa § 11 ods. 1 písm. a), ale vykazuje daňovú stratu. Do sumy zodpovedajúcej 50 % sumy podľa § 11 ods. 1 písm. a) sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, ak
a)
vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. 6) alebo
b)
daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7.
(2)
Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať aj daňovník, ktorý za zdaňovacie
obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy len podľa § 5, presahujúce 50 % sumy podľa § 11 ods. 1 písm. a), ak
a)
plynú od zamestnávateľa so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ktorý nemá v Slovenskej
republike stálu prevádzkareň (§ 16 ods. 2),
b)
plynú zo zdrojov v zahraničí, ak tento zákon neustanovuje inak,
c)
nemožno z týchto príjmov zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a)],
d)
daňovník nepožiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane,122) o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej
len „ročné zúčtovanie“) alebo požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil
v ustanovenom termíne potrebné doklady (§ 38 ods. 5) na vykonanie ročného zúčtovania alebo je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že
neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 5.
(3)
Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať aj daňovník, ktorému zamestnávateľ,
ktorý je platiteľom dane,122) vykonal ročné zúčtovanie, ak v tomto zdaňovacom období daňovník poberal
a)
príjmy podľa § 5 od viacerých zamestnávateľov a zamestnávateľovi, ktorý mu vykonal ročné zúčtovanie,
nepredložil požadované doklady od každého zamestnávateľa,
b)
iné druhy príjmov podľa § 6 až 8, ak nie sú od dane oslobodené, okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. 6) alebo ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7, alebo je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie
nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 5.
(4)
Daňové priznanie nie je povinný podať daňovník, ak má len príjmy
a)
podľa § 5 a nie je povinný podať daňové priznanie podľa odseku 2 alebo
b)
z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 a neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 alebo
c)
podľa § 5, ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území Slovenskej republiky,
ak je daňovníkom, ktorý na území Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt alebo
d)
zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskych spoločenstiev alebo ich orgánov,
ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie alebo
e)
ktoré sú od dane oslobodené.
(5)
Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému nevyplýva povinnosť podať daňové
priznanie podľa odsekov 1 a 2.
(6)
Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, je povinný uviesť v tomto daňovom priznaní
okrem výpočtu daňovej povinnosti aj osobné údaje v tomto členení:
a)
priezvisko, meno,
b)
titul, rodné číslo,
c)
adresa trvalého pobytu alebo adresa bydliska, ak ide o daňovníka, ktorý sa na území
Slovenskej republiky obvykle zdržiava, a to ulica, číslo, poštové smerové číslo, obec,
štát,
d)
priezvisko, meno a rodné čísla osôb, na ktoré daňovník uplatňuje zníženie základu
dane [§ 11 ods. 1 písm. b)] a daňový bonus (§ 33).
(7)
Okrem údajov uvedených v odseku 6 môže daňovník v daňovom priznaní uviesť aj číslo
telefónu a faxu; správca dane je oprávnený tieto údaje spracovať.
(8)
Ak daňové priznanie podáva za daňovníka zákonný zástupca, právny nástupca alebo zástupca,
uvedie v daňovom priznaní osobné údaje o daňovníkovi podľa odsekov 6 a 7, za ktorého
podáva daňové priznanie, a svoje osobné údaje podľa odsekov 6 a 7.
(9)
Ak podá daňové priznanie daňovník, ktorý nebol povinný podať daňové priznanie podľa
odsekov 1 a 2, alebo mu nevznikla povinnosť podať daňové priznanie podľa odseku 3,
a zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) mu vykonal ročné zúčtovanie podľa § 38, považuje sa toto daňové priznanie za opravné alebo dodatočné daňové priznanie podľa
osobitného predpisu,122a) pričom vykonané ročné zúčtovanie podľa § 38 sa v tomto prípade považuje za podané daňové priznanie.
(10)
Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie a uplatňuje daňový bonus podľa § 33, je povinný preukázať nárok na jeho uplatnenie dokladom alebo potvrdením podľa § 37 ods. 2, ktoré je súčasťou daňového priznania, s výnimkou zamestnanca, ktorému zamestnávateľ
vyplatil daňový bonus podľa § 33 v plnej sume, na ktorú mal nárok.
§ 33
Daňový bonus
(1)
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy123) alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy124) a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6, môže si uplatniť daňový bonus v sume 4 800 Sk ročne na každé vyživované dieťa žijúce
v domácnosti s daňovníkom;57) prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti57) nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. O sumu daňového bonusu sa znižuje
daň.
(2)
Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti
nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa
druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu.125)
(3)
Daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť
nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, ak dieťa
s ním žije v domácnosti,57) môže si uplatniť daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak manžel (manželka)
tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu podľa
§ 11 ods. 1 písm. a).
(4)
Ak dieťa (deti) uvedené v odseku 2 vyživujú v domácnosti57) viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Pri použití ustanovenia
odseku 5 môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden
z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov. Ak
podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak,
daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka,
otec, iná oprávnená osoba.
(5)
Daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov
v zdaňovacom období, možno znížiť daň alebo preddavky na daň z príjmov podľa § 5 len o sumu vo výške 1/12 daňového bonusu za každý kalendárny mesiac, na začiatku
ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie. Daňový bonus možno uplatniť už
v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná
príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté
do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného
orgánu.
(6)
Daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie
obdobie podľa tohto zákona. Ak suma dane vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie
je nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, daňovník, ktorý podáva daňové priznanie,
požiada miestne príslušného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi
sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom
pri vrátení tejto sumy správca dane postupuje ako pri vrátení daňového preplatku;126) ak ide o daňovníka, ktorý má zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo ktorému sa vykonalo ročné zúčtovanie, uplatní sa postup podľa § 35 ods. 5 a 7 alebo § 36 ods. 5, alebo § 38.
(7)
(8)
Daňový bonus si môže uplatniť aj daňovník, ktorý v zdaňovacom období nedosiahol zdaniteľné
príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy,123) ak v tomto zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy124) a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6.
(9)
Ak daňovník v zdaňovacom období poberal zdaniteľné príjmy podľa § 5 a zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) priznal daňový bonus len v pomernej časti a v tomto zdaňovacom období daňovník vykázal
aj základ dane podľa § 6, môže si zostávajúcu pomernú časť daňového bonusu nepriznanú zamestnávateľom, ktorý
je platiteľom dane,122) uplatniť pri podaní daňového priznania.
(10)
Daňový bonus podľa odsekov 1 až 9 si môže uplatniť len daňovník s neobmedzenou daňovou
povinnosťou s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky.
(11)
Ak daňovník uplatnil alebo zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) priznal daňový bonus vyšší, ako ustanovuje tento zákon, alebo požiadal správcu dane
o poukázanie daňového bonusu vo vyššej sume, ako ustanovuje tento zákon, je povinný
zaplatiť sankčný úrok, aký by bol povinný zaplatiť z dlžnej sumy dane podľa osobitného
predpisu.127) Ak zamestnávateľ priznal daňový bonus vyšší, ako ustanovuje tento zákon, alebo požiadal
správcu dane o poukázanie daňového bonusu vo vyššej sume, ako ustanovuje tento zákon,
bude sa od neho vymáhať rovnako ako ním nezaplatená daň. Na kontrolu uplatnenia daňového
bonusu sa vzťahujú ustanovenia osobitného predpisu.128)
§ 34
Platenie preddavkov na daň
(1)
Preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná
známa daňová povinnosť presiahla 20 000 Sk, pričom preddavkové obdobie je obdobie
od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce
zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom
zdaňovacom období. Po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené
na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.
(2)
Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 20 000 Sk a nepresiahla
500 000 Sk, platí štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo
výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti, ak tento zákon neustanovuje inak. Štvrťročné
preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka.
(3)
Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 500 000 Sk, platí mesačné
preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/12 poslednej známej
daňovej povinnosti, ak tento zákon neustanovuje inak. Mesačné preddavky na daň sú
splatné do konca každého kalendárneho mesiaca.
(4)
V odôvodnených prípadoch môže správca dane na žiadosť daňovníka určiť preddavky inak,
ak suma preddavkov nezodpovedá predpokladanej výške dane, na ktorú sú platené.
(5)
Poslednou známou daňovou povinnosťou je daň vypočítaná zo základu dane uvedeného
v poslednom daňovom priznaní (dodatočnom daňovom priznaní) alebo zo základu dane,
z ktorého bola daň vyrubená platobným výmerom (dodatočným platobným výmerom), zníženého
o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 platné v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň pri použití sadzby
dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o zápočet
dane zaplatenej v zahraničí, daňový bonus a o daň vybranú podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok na daň. Pri zmene poslednej známej daňovej povinnosti
v bežnom zdaňovacom období sa preddavky na daň, splatné do tejto zmeny, nemenia, pričom
ak preddavky na daň zaplatené do tejto zmeny sú vyššie ako preddavky vypočítané z
podaného daňového priznania, suma preddavkov z poslednej známej daňovej povinnosti
prevyšujúca sumu preddavkov vypočítanú z podaného daňového priznania sa započíta na
úhradu ďalších preddavkov na daň platených po zmene.
(6)
Daňovník, ktorému začali plynúť zdaniteľné príjmy pred skončením zdaňovacieho obdobia,
a daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý sa na území Slovenskej republiky
obvykle zdržiava a ktorému plynú príjmy podľa § 5 od zamestnávateľa so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, ktoré nie sú zdaňované
podľa § 35 alebo § 48, platí preddavky na daň z týchto príjmov na základe žiadosti alebo z podnetu správcu
dane s prihliadnutím na očakávaný príjem daňovníka a na ostatné skutočnosti rozhodujúce
na vyrubenie dane.
(7)
Ak zo zmluvy, na ktorej základe daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý
sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava, poberá príjmy podľa § 5 zo zdrojov na území Slovenskej republiky vyplácané zamestnávateľom so sídlom alebo
s bydliskom v zahraničí, ktoré nie sú zdaňované podľa § 35 alebo § 48,
a)
vyplýva, po akú dobu sa tento daňovník bude na území Slovenskej republiky zdržiavať,
alebo ak vznikne nárok na zdanenie jeho príjmov podľa medzinárodnej zmluvy, tento
daňovník platí preddavky na daň na základe žiadosti alebo z podnetu správcu dane už
od začiatku svojho pobytu na území Slovenskej republiky,
b)
nevyplýva dĺžka pobytu a tento daňovník sa na území Slovenskej republiky obvykle
zdržiava alebo jeho príjmy podliehajú zdaneniu podľa medzinárodnej zmluvy, platí preddavky
na daň na základe žiadosti alebo z podnetu správcu dane už za kalendárny mesiac nasledujúci
po uplynutí 183 dní pobytu na území Slovenskej republiky alebo po vzniku nároku na
zdanenie jeho príjmov podľa medzinárodnej zmluvy.
(8)
Ak daňovník prestal vykonávať činnosť alebo poberať zdaniteľné príjmy, nie je povinný
platiť preddavky na daň, a to od platby preddavku, ktorá je splatná po dni, v ktorom
došlo k zmene rozhodujúcich skutočností; tieto skutočnosti oznámi daňovník správcovi
dane.129)
(9)
Preddavky na daň podľa predchádzajúcich odsekov neplatí daňovník, ktorý poberal v
predchádzajúcom zdaňovacom období len príjmy uvedené v § 7 alebo § 8, alebo z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 alebo príjmy zo závislej činnosti, ktoré sú zdaňované podľa § 35.
(10)
Daňovník, ktorého základ dane tvorí súčet čiastkových základov dane a jedným z nich
je aj čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti, neplatí preddavky na daň,
ak tento čiastkový základ dane tvorí viac ako 50 % z celkového základu dane. Ak čiastkový
základ dane z príjmov zo závislej činnosti tvorí 50 % a menej, preddavky na daň sa
platia v polovičnej výške.
Vyberanie a platenie preddavkov na daň a dane z príjmov zo závislej činnosti
§ 35
(1)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) vyberie preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy s výnimkou uvedenou v odseku 8. Zdaniteľnou
mzdou je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených
zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie, znížený o
a)
sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
b)
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 1 písm. a)]; základ dane na výpočet preddavku na daň za kalendárny mesiac sa zníži o sumu zodpovedajúcu
1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 1 písm. a)]; na nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ods. 1 písm. b) až d) a podľa § 11 ods. 2 zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) prihliadne až pri ročnom zúčtovaní za zdaňovacie obdobie.
(2)
(3)
Preddavok na daň sa zrazí pri výplate alebo pri poukázaní, alebo pri pripísaní zdaniteľnej
mzdy zamestnancovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa táto zdaniteľná mzda
vypláca. Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) vykonáva vyúčtovanie príjmov zo závislej činnosti mesačne, zrazí preddavok na daň
pri vyúčtovaní zdaniteľnej mzdy za uplynulý kalendárny mesiac. Zamestnancovi,
a)
ktorého zdaniteľná mzda spočíva len v nepeňažnom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorí
väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, keď nemožno zrážku vykonať, preddavok na daň sa zrazí
dodatočne pri najbližšom peňažnom plnení alebo sa daň vyrovná pri ročnom zúčtovaní
(§ 38) alebo pri podaní daňového priznania (§ 32), alebo ak zamestnancovi nevznikne povinnosť podať daňové priznanie podľa § 32, daň sa v termíne na podanie daňového priznania (§ 49) považuje za vysporiadanú,
b)
ktorého príjem zo závislej činnosti a náhrada tohto príjmu za dovolenku je zložený
z korunovej časti a z časti v cudzej mene, preddavok na daň sa zrazí zo zdaniteľnej
mzdy vypočítanej zo súčtu korunovej časti a časti v cudzej mene prepočítanej na slovenskú
menu; ustanovenia osobitného predpisu130) o zrážkach preddavku na daň sa nepoužijú,
c)
ktorému zamestnávateľ poskytuje k príjmu zo závislej činnosti zahraničný príspevok
podľa osobitného predpisu,131) preddavok na daň sa zrazí zo zdaniteľnej mzdy vypočítanej zo súčtu korunovej časti
a zahraničného príspevku prepočítaného na slovenskú menu.
(4)
U zamestnanca, ktorý nepodal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6, je zdaniteľnou mzdou úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, ktoré mu zamestnávateľ,
ktorý je platiteľom dane,122) vyplatil, znížený o sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť
zamestnanec.
(5)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý u neho podal vyhlásenie
podľa § 36 ods. 6, ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vyplatených týmto zamestnávateľom
v príslušnom kalendárnom mesiaci je u tohto zamestnanca aspoň vo výške polovice minimálnej
mzdy. O túto sumu zníži zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) odvod preddavkov na daň za príslušný kalendárny mesiac. Ak sa na zamestnanca vzťahujú
ustanovenia o minimálnej mzde podľa osobitného predpisu,131a) zohľadní sa táto minimálna mzda aj za mesiac, v ktorom zamestnanec, ktorý si uplatňuje
nárok na daňový bonus, dosiahne 16 rokov veku alebo v ktorom mladistvý zamestnanec
nadobudne plnoletosť131b) alebo v ktorom sa zamestnanec stal poberateľom invalidného dôchodku alebo prestal
byť poberateľom invalidného dôchodku.
(6)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) odvedie preddavky na daň znížené o úhrn daňového bonusu podľa odseku 5 najneskôr
do piatich dní po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľnej mzdy zamestnancovi
k dobru, ak správca dane na žiadosť zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, neurčí
inak.
(7)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) zodpovedá za vyplatenie daňového bonusu. Ak je suma preddavku na daň zamestnanca,
ktorý poberal za kalendárny mesiac zdaniteľný príjem zo závislej činnosti aspoň vo
výške polovice minimálnej mzdy od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane,122) u ktorého podal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6, nižšia ako suma daňového bonusu alebo ak zdaniteľná mzda tohto zamestnanca spočíva
len v nepeňažnom plnení, alebo nepeňažné plnenie tvorí väčšiu časť zdaniteľnej mzdy,
keď nemožno zrážku preddavku na daň vykonať, vyplatí zamestnávateľ, ktorý je platiteľom
dane,122) tomuto zamestnancovi sumu daňového bonusu alebo jeho časť z úhrnnej sumy preddavkov
na daň zrazenej všetkým zamestnancom. Ak je úhrnná suma preddavkov na daň zrazená
všetkým zamestnancom nižšia ako úhrnná suma daňového bonusu pre oprávnených zamestnancov,
zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) pri výplate, pripísaní alebo poukázaní mzdy zamestnancovi k dobru vyplatí zamestnancovi
daňový bonus alebo jeho časť do výšky ustanovenej týmto zákonom za príslušný kalendárny
mesiac zo svojich prostriedkov. V tomto prípade zamestnávateľ, ktorý je platiteľom
dane,122) požiada miestne príslušného správcu dane o poukázanie sumy vo výške rozdielu medzi
sumou daňového bonusu pre oprávnených zamestnancov a úhrnnou sumou preddavkov na daň,
ktoré zrazil všetkým zamestnancom. Správca dane je povinný sumu rozdielu uvedenú v
žiadosti poukázať zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane,122) najneskôr do ôsmich pracovných dní od doručenia žiadosti; na tieto účely správca
dane nevydáva rozhodnutie podľa osobitného predpisu.128)
(8)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) nevyberie preddavok na daň podľa predchádzajúcich odsekov, ak
a)
je preukázané, že daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý sa na území
Slovenskej republiky obvykle zdržiava, platí preddavky na daň podľa § 34,
b)
ide o príjmy zamestnanca, ktoré sú zdaňované v zahraničí.
(9)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) ktorý vypláca zdaniteľnú mzdu naraz za viac kalendárnych mesiacov príslušného zdaňovacieho
obdobia, vypočíta preddavok na daň a prizná a vyplatí daňový bonus tak, ako by bola
zdaniteľná mzda vyplatená v jednotlivých mesiacoch, ak je tento spôsob zdanenia pre
zamestnanca výhodnejší.
§ 36
Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu
(1)
Zamestnanec, ktorý si uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom
dane,122) je povinný preukázať tomuto zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie daňového
bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Na
predložené doklady zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) prihliadne, začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi,
ktorý je platiteľom dane,122) preukážu; ak zamestnanec nastúpi do zamestnania, na predložené doklady zamestnávateľ,
ktorý je platiteľom dane,122) prihliadne už v kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania,
ak ich preukáže do konca tohto kalendárneho mesiaca a neuplatnil si ich v tomto kalendárnom
mesiaci u iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane.122)
(2)
Ak sa zamestnancovi narodí dieťa, dieťa si osvojí alebo dieťa prevezme do starostlivosti
nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, zamestnávateľ,
ktorý je platiteľom dane,122) naň prihliadne už v kalendárnom mesiaci, v ktorom táto skutočnosť nastala, ak zamestnanec
predloží doklad o preukázaní splnenia podmienok na uplatnenie daňového bonusu do 30
dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala. Rovnaký postup sa uplatní aj pri začatí
sústavnej prípravy dieťaťa na povolanie.
(3)
Ak zamestnanec poberá v kalendárnom mesiaci zdaniteľnú mzdu súčasne alebo postupne
od viacerých zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane,122) prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus iba jeden
zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) u ktorého zamestnanec uplatní nároky podľa odsekov 1 a 2.
(4)
Ak zamestnanec neuplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nepreukáže
splnenie podmienok na uplatnenie daňového bonusu v priebehu zdaňovacieho obdobia,
zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) uplatní nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a prihliadne na preukázané podmienky
na priznanie daňového bonusu dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak ich zamestnanec preukáže
najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za
ktoré si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus, alebo
si ich zamestnanec uplatní pri podaní daňového priznania.
(5)
Ak zamestnanec nepoberal za kalendárny mesiac zdaniteľný príjem zo závislej činnosti
v peňažnej alebo v nepeňažnej forme aspoň v sume polovice minimálnej mzdy u zamestnávateľa,
ktorý je platiteľom dane,122) u ktorého si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus,
uplatní túto časť daňového bonusu pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania,
ak úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti za obdobie, za ktoré zamestnávateľ,
ktorý je platiteľom dane,122) vykonal ročné zúčtovanie alebo za ktoré zamestnanec podáva daňové priznanie, dosiahne
aspoň sumu 6-násobku minimálnej mzdy.
(6)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus, ak zamestnanec
podá do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, a každoročne najneskôr do
konca januára alebo v priebehu zdaňovacieho obdobia písomné vyhlásenie o tom,
a)
že uplatňuje daňový bonus a že spĺňa podmienky na jeho priznanie, prípadne kedy a
ako sa zmenili,
b)
že súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu
dane na daňovníka a daňový bonus u iného zamestnávateľa a že právo na daňový bonus
na tie isté osoby súčasne za rovnaké zdaňovacie obdobie neuplatňuje iný daňovník,
c)
či je poberateľom dôchodku uvedeného v § 11 ods. 2.
(7)
Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie
daňového bonusu, zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti písomne, napríklad
zmenou vo vyhlásení podľa odseku 6 zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane,122) u ktorého si daňový bonus uplatňuje, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca,
v ktorom zmena nastala. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) poznamená zmenu na mzdovom liste zamestnanca.
(8)
Ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene zamestnávateľa, u ktorého zamestnanec
uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo na daňový bonus,
zamestnanec je povinný túto skutočnosť potvrdiť podpisom vo vyhlásení podľa odseku
6 u toho zamestnávateľa, u ktorého uplatňoval nárok na nezdaniteľnú časť základu dane
a daňový bonus ku dňu, keď táto skutočnosť nastala.
§ 37
Spôsob preukazovania nároku na zníženie základu dane a na daňový bonus
(1)
Nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý je
platiteľom dane,122)
a)
predložením dokladu o oprávnenosti nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu
dane podľa § 11 ods. 1 písm. b) a vyhlásením o výške vlastného príjmu manželky (manžela),
b)
posledným rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom úhrne vyplateného
dôchodku (§ 11 ods. 2), ak suma takéhoto dôchodku v úhrne nepresahuje sumu ustanovenú v § 11 ods. 1 písm. a).
(2)
Nárok na priznanie daňového bonusu preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi, ktorý
je platiteľom dane,122)
a)
b)
potvrdením príslušného územného úradu o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti57) sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo
vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, alebo potvrdením príslušného územného
úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa,
c)
predložením dokladu o tom, že mladistvý zamestnanec nadobudne plnoletosť131c) alebo sa považuje za invalidného rozhodnutím o priznaní invalidného dôchodku alebo
o odňatí invalidného dôchodku.
(3)
Doklady uvedené v odseku 1 písm. a) a b) platia dovtedy, kým nedôjde k zmene údajov
v nich uvedených. Potvrdenie školy o tom, že dieťa žijúce so zamestnancom v domácnosti57) sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, platí vždy na školský rok, na ktorý
bolo vydané. Platnosť dokladov uvedených v odseku 1 písm. b) je podmienená tým, že
zamestnanec každoročne potvrdí podpisom vo vyhlásení (§ 36 ods. 6) platnosť rozhodnutia o priznaní dôchodku. Doklady platia za predpokladu, že u zamestnanca
a ním vyživovaných osôb sa nezmenili skutočnosti rozhodujúce na priznanie nezdaniteľnej
časti základu dane [§ 11 ods. 1 písm. b)] a daňového bonusu.
§ 38
Ročné zúčtovanie
(1)
Zamestnanec, ktorý v zdaňovacom období poberal príjmy len zo závislej činnosti a
príjmy, z ktorých sa vyberá daň podľa § 43, pri ktorých neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 alebo ktorý nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky
na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 5, môže písomne požiadať posledného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane,122) u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus,
najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia o vykonanie
ročného zúčtovania z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy od všetkých zamestnávateľov, ktorí
sú platiteľmi dane.122) Ak zamestnanec neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový
bonus v zdaňovacom období u žiadneho zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane,122) môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich. Ak zamestnanec
nepožiada o ročné zúčtovanie, je povinný podať daňové priznanie (§ 32).
(2)
Ročné zúčtovanie vykonáva zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) na žiadosť zamestnanca uvedeného v odseku 1. Ak zamestnanec v zdaňovacom období neuplatňoval
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus, tento zamestnávateľ na
ne prihliadne dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak zamestnanec preukáže, že na uplatnenie
nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na daňový bonus mal nárok.
(3)
(4)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) vykoná výpočet dane a súčasne prihliadne na zrazené preddavky na daň a na nezdaniteľnú
časť základu dane na manželku (manžela) alebo na nezdaniteľnú časť základu dane na
daňovníka u toho zamestnanca, ktorý je poberateľom dôchodku (§ 11 ods. 2) na nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 1 písm. c) a d), a na daňový bonus, ak zamestnanec do 15. februára po uplynutí zdaňovacieho obdobia
žiada o vykonanie ročného zúčtovania a podpíše vyhlásenie, v ktorom uvedie,
a)
že nepoberal v uplynulom zdaňovacom období okrem zdaniteľných príjmov zo závislej
činnosti a príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, pri ktorých neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7, iné zdaniteľné príjmy,
b)
sumu vlastného príjmu manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti,57) ak v uplynulom zdaňovacom období nepresiahla sumu podľa § 11 ods. 1 písm. b),
c)
sumu dôchodku (§ 11 ods. 2) na nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 1 písm. c) a d), ak v uplynulom zdaňovacom období nepresiahla v úhrne sumu podľa § 11 ods. 1 písm. a),
d)
že si uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 1 písm. c) a d) a spĺňa podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 5,
e)
že za zdaňovacie obdobie, za ktoré žiada o vykonanie ročného zúčtovania, nie je povinný
zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej
časti základu dane podľa § 11 ods. 5.
(5)
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) vykoná ročné zúčtovanie podľa odsekov 1 a 2 na základe údajov o zdaniteľnej mzde
(§ 35 ods. 1), ktoré je povinný viesť podľa tohto zákona (§ 39), dokladov preukazujúcich nárok na zníženie základu dane a na daňový bonus a potvrdení
o úhrne zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti a o zrazených preddavkoch
na daň z týchto príjmov, o nedoplatku dane z nepeňažných zdaniteľných príjmov a o
priznanom a vyplatenom daňovom bonuse od všetkých zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi
dane. Zamestnanec je povinný doklady za uplynulé zdaňovacie obdobie predložiť zamestnávateľovi,
ktorý je platiteľom dane, najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí
zdaňovacieho obdobia. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane,
o vykonanie ročného zúčtovania a nepredloží požadované doklady v ustanovenom termíne,
je povinný podať daňové priznanie (§ 32).
(6)
Ročné zúčtovanie a výpočet dane vykoná zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) najneskôr do 31. marca roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Rozdiel
medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň v prospech zamestnanca
vráti a daňový bonus alebo jeho časť do výšky ustanovenej týmto zákonom vyplatí zamestnávateľ,
ktorý je platiteľom dane,122) zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za
apríl v roku, v ktorom sa zúčtovanie preddavkov vykonáva. O vrátený rozdiel z ročného
zúčtovania zníži zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) odvod preddavkov na daň (dane) najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa
ročné zúčtovanie vykonalo, alebo sa uplatní postup podľa § 35 ods. 7. Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) postupoval podľa § 36 ods. 5, zníži odvod preddavku na daň (dane) aj o sumu daňového bonusu najneskôr do konca
kalendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo, alebo uplatní postup podľa
§ 35 ods. 7.
(7)
Daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania zráža zamestnávateľ, ktorý je
platiteľom dane,122) zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom
sa vykonalo ročné zúčtovanie. Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) postupoval podľa § 36 ods. 5, daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania zníži o sumu daňového bonusu.
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) odvedie zrazený nedoplatok alebo zrazenú časť nedoplatku správcovi dane v najbližšom
termíne na odvod preddavkov na daň.
Druhý oddiel
Daň právnickej osoby
§ 41
Daňové priznanie a zdaňovacie obdobie
(1)
Daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník v
lehote podľa § 49. Daňovník, ktorý nie je založený alebo zriadený na podnikanie, Národná banka Slovenska
a Fond národného majetku Slovenskej republiky nemusia podať daňové priznanie, ak majú
iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43. Občianske združenia nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba príjmy, ktoré nie
sú predmetom dane, príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, a príjmy oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. b). Rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie nemusia podať daňové priznanie,
ak majú okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, len príjmy oslobodené od dane.
(2)
Zo zdaniteľných príjmov daňovníka, ktorý zanikol bez likvidácie, podáva daňové priznanie
jeho právny nástupca. Ak ide o daňovníka, na ktorého bol vyhlásený konkurz, daňové
priznanie podáva správca konkurznej podstaty.
(3)
Ak sa daňovník zrušuje s likvidáciou, zdaňovacie obdobie, ktoré sa začalo pred vstupom
daňovníka do likvidácie, končí sa dňom predchádzajúcim dňu jeho vstupu do likvidácie.
(4)
Zdaňovacie obdobie daňovníka, ktorý vstúpil do likvidácie, sa začína dňom jeho vstupu
do likvidácie a končí sa dňom skončenia likvidácie.133) Ak sa likvidácia neskončí do 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom
daňovník vstúpil do likvidácie, končí sa toto zdaňovacie obdobie 31. decembra druhého
roka nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil do likvidácie. Ak daňovník neskončil
likvidáciu do 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom daňovník vstúpil
do likvidácie, je až do skončenia likvidácie zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Ak
sa likvidácia skončí v priebehu kalendárneho roka, končí sa toto zdaňovacie obdobie
dňom skončenia likvidácie. Ak sa na daňovníka v likvidácii vyhlási konkurz, zdaňovacie
obdobie sa končí dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.
(5)
Ak je na daňovníka vyhlásený konkurz alebo povolené vyrovnanie, končí sa zdaňovacie
obdobie dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu alebo povolenia vyrovnania.
(6)
Zdaňovacie obdobie daňovníka, na ktorého bol vyhlásený konkurz, sa začína dňom vyhlásenia
konkurzu a končí sa dňom zrušenia konkurzu. Ak konkurz nebol zrušený do 31. decembra
druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz, končí
sa toto zdaňovacie obdobie 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom
bol na daňovníka vyhlásený konkurz. Ak konkurz nebol zrušený do 31. decembra druhého
roka nasledujúceho po roku, v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz, je až do
zrušenia konkurzu zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Ak sa konkurz zruší v priebehu
kalendárneho roka, končí sa zdaňovacie obdobie dňom zrušenia konkurzu. Po zrušení
konkurzu sa zdaňovacie obdobie začína dňom nasledujúcim po zrušení konkurzu a končí
sa 31. decembra kalendárneho roka, v ktorom bol zrušený konkurz.
(7)
Zdaňovacie obdobie daňovníka, ktorému bolo povolené vyrovnanie, sa začína dňom povolenia
vyrovnania a končí sa dňom skončenia vyrovnania. Ak vyrovnanie nebolo ukončené do
31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku, v ktorom bolo povolené vyrovnanie,
končí sa toto zdaňovacie obdobie 31. decembra druhého roka nasledujúceho po roku,
v ktorom bolo povolené vyrovnanie. Ak vyrovnanie nebolo ukončené do 31. decembra druhého
roka nasledujúceho po roku, v ktorom bolo povolené vyrovnanie, je až do skončenia
vyrovnania zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Ak sa vyrovnanie skončí v priebehu kalendárneho
roka, končí sa zdaňovacie obdobie dňom skončenia vyrovnania. Po skončení vyrovnania
sa zdaňovacie obdobie začína dňom nasledujúcim po skončení vyrovnania a končí sa 31.
decembra kalendárneho roka, v ktorom bolo skončené vyrovnanie.
(8)
Pri zmene právnej formy daňovníka sa končí zdaňovacie obdobie dňom predchádzajúcim
dňu zápisu zmeny do obchodného registra. Nové zdaňovacie obdobie sa začína dňom zápisu
zmeny do obchodného registra a trvá do dňa, keď by sa skončilo zdaňovacie obdobie
daňovníka, ak by k zmene právnej formy nedošlo. V týchto prípadoch sa ku dňu predchádzajúcemu
dňu zápisu zmeny do obchodného registra zostavuje účtovná závierka podľa osobitného
predpisu.133a) Toto ustanovenie sa nevzťahuje na zmenu právnej formy spoločnosti s ručením obmedzeným
na akciovú spoločnosť alebo na družstvo, akciovej spoločnosti na spoločnosť s ručením
obmedzeným alebo na družstvo, alebo družstva na spoločnosť s ručením obmedzeným alebo
na akciovú spoločnosť.
(9)
Ak sa po skončení konkurzu
a)
začne likvidácia, zdaňovacie obdobie daňovníka v likvidácii sa začína dňom jeho vstupu
do likvidácie a končí sa podľa odseku 4,
b)
pokračuje v likvidácii, zdaňovacie obdobie daňovníka v likvidácii sa začína dňom
nasledujúcim po skončení konkurzu a končí sa 31. decembra roka, v ktorom sa skončil
konkurz; ustanovenia odseku 4 tretej a štvrtej vety platia rovnako.
(10)
Pri zrušení daňovníka zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku
sa zdaňovacie obdobie končí dňom predchádzajúcim dňu zamietnutia návrhu na vyhlásenie
konkurzu pre nedostatok majetku daňovníka.
(11)
Ak daňovník mení zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo
naopak, je povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim
dňu zmeny v lehote podľa § 49 ods. 2.
(12)
Ak v súlade s osobitným predpisom134) došlo k zmene účtovného obdobia na hospodársky rok, je súčasne hospodársky rok aj
zdaňovacím obdobím. Na termín predloženia daňového priznania sa v tomto prípade primerane
použijú ustanovenia tohto zákona o termínoch predkladania daňového priznania. Pri
zmene zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, na hospodársky rok sa obdobie
od začiatku kalendárneho roka do dňa predchádzajúceho zmene zdaňovacieho obdobia na
hospodársky rok považuje za samostatné zdaňovacie obdobie.
§ 42
Platenie preddavkov na daň
(1)
Daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa odseku
6 presiahla 500 000 Sk, je povinný platiť, počnúc prvým mesiacom nasledujúceho zdaňovacieho
obdobia, mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 dane za predchádzajúce zdaňovacie
obdobie, a to vždy do konca príslušného mesiaca. Daňovník vyrovná celoročnú daň v
lehote na podanie daňového priznania.
(2)
Daňovník, ktorého daň v predchádzajúcom zdaňovacom období vypočítaná podľa odseku
6 presiahla 50 000 Sk a nepresiahla 500 000 Sk, platí štvrťročné preddavky na daň
na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Daňovník vyrovná celoročnú daň v lehote na podanie daňového priznania.
(3)
Ak správca dane neurčí platenie preddavkov na daň podľa odseku 11, preddavky na daň
neplatí
a)
daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa odseku
6 nepresiahla 50 000 Sk,
b)
daňovník v likvidácii, v konkurze alebo vyrovnaní v zdaňovacom období podľa § 41 ods. 4, 6 a 7,
c)
daňovník podľa odsekov 8 a 9.
(4)
Daňovník, ktorý vznikol počas kalendárneho roka iným spôsobom ako zlúčením, splynutím
alebo rozdelením, platí preddavky na daň v termínoch a vo výške určených na základe
predpokladanej dane. Daňovník je povinný nahlásiť výšku predpokladanej dane do konca
druhého mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom daňovník vznikol, keď sú preddavky
na daň za toto obdobie splatné. Ak tento daňovník vznikol počas posledných troch mesiacov
pred koncom roka, neplatí v roku, v ktorom vznikol, preddavky na daň. Daňovník, ktorý
počas roka
a)
zmenil právnu formu, pokračuje v platení preddavkov na daň vo výške vypočítanej z
dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom
došlo k zmene právnej formy,
b)
vznikol splynutím, platí preddavky na daň vo výške vypočítanej zo súčtu dane daňovníkov
zaniknutých splynutím za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, v
ktorom došlo k zániku daňovníkov,
c)
sa zlúčil s iným daňovníkom, platí preddavky na daň vo výške vypočítanej zo súčtu
dane
1.
daňovníka zaniknutého zlúčením za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu
obdobiu, v ktorom došlo k zániku daňovníka,
2.
daňovníka, s ktorým sa zlúčil zaniknutý daňovník, za zdaňovacie obdobie predchádzajúce
zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom došlo k zlúčeniu,
d)
vznikol rozdelením, platí preddavky na daň v pomernej výške vypočítanej z dane daňovníka
zaniknutého rozdelením za zdaňovacie obdobie predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu,
v ktorom došlo k zániku daňovníka, zodpovedajúcej pomeru vlastného imania zaniknutého
daňovníka prevzatého daňovníkom vzniknutým rozdelením.
(5)
Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zdaňovacieho obdobia,
je daňovník pri platení preddavkov na daň povinný vypočítať si daňovú povinnosť za
celé predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Výpočet sa vykoná tak, že daň za časť predchádzajúceho
zdaňovacieho obdobia sa vydelí počtom mesiacov odo dňa vzniku daňovníka do konca tohto
zdaňovacieho obdobia a vynásobí sa dvanástimi. Ak daňovník existoval v predchádzajúcom
zdaňovacom období menej ako tri mesiace, platí preddavky na daň na základe predpokladanej
dane, ktorej výšku je povinný nahlásiť do konca tretieho mesiaca zdaňovacieho obdobia,
na ktoré sú platené preddavky na daň, pričom preddavky na daň za toto obdobie sú splatné
v termíne, v ktorom je povinný nahlásiť predpokladanú daň.
(6)
Daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane
uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce
zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane
podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o zápočet
dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43 odpočítavanú ako preddavok na daň.
(7)
Do lehoty na podanie daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce
zdaňovacie obdobie, platí daňovník preddavky na daň vypočítané z dane na základe poslednej
známej daňovej povinnosti uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie
pred predchádzajúcim zdaňovacím obdobím. Daňovník, ktorý platí preddavky na daň podľa
odseku 4 písm. b) a c), do lehoty na podanie daňového priznania platí preddavky na
daň v termíne a vo výške určenej na základe predpokladanej dane.
(8)
Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie prvýkrát, v zdaňovacom období, v ktorom má
byť podané daňové priznanie, do lehoty na jeho podanie neplatí preddavky na daň. Sumu
preddavkov na daň splatných do lehoty na podanie daňového priznania vyrovná v lehote
na podanie daňového priznania vo výške vypočítanej z dane uvedenej v daňovom priznaní.
(9)
Ak zaplatené preddavky na daň podľa odseku 7 sú nižšie, ako vyplývajú z výpočtu podľa
daňového priznania, v ktorom je uvedená daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie,
daňovník je povinný zaplatiť rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na daň od
začiatku zdaňovacieho obdobia do 30 dní po lehote na podanie daňového priznania. Ak
sú zaplatené preddavky na daň vyššie, použijú sa na budúce preddavky alebo sa na základe
žiadosti daňovníkovi vrátia.
(10)
Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň daňovníkovi so sídlom v zahraničí,
vykonávajúcemu na území Slovenskej republiky stavebnú alebo montážnu činnosť, ak miesto
alebo zariadenie na výkon tejto činnosti je považované za stálu prevádzkareň podľa
§ 16 ods. 2.
(11)
Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak, ak ide o ich platenie na
základe výšky predpokladanej dane, výšky určenej podľa odsekov 3 a 4 a ak daň uvedená
v daňovom priznaní, na ktorej základe sú platené preddavky na daň, bola zmenená rozhodnutím
správcu dane alebo dodatočným daňovým priznaním. Správca dane môže určiť platenie
preddavkov na daň inak aj v prípade, ak suma preddavkov na daň nezodpovedá predpokladanej
výške dane, na ktorú sú platené.
(12)
Ak daň vypočítaná v daňovom priznaní je vyššia ako zaplatené preddavky na daň, daňovník
je povinný zaplatiť rozdiel v lehote na podanie daňového priznania.
Tretí oddiel
Spoločné ustanovenia na vyberanie a platenie dane
§ 43
Daň vyberaná zrážkou
(1)
Z príjmov podľa odsekov 2 a 3 sa daň vyberá zrážkou, pričom sa použije sadzba dane
podľa § 15.
(2)
Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou
daňovou povinnosťou okrem príjmov plynúcich stálej prevádzkarni týchto daňovníkov
(§ 16 ods. 2) sa vyberá zrážkou, ak ide o príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. c), d) a e) prvého až tretieho bodu a výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok.
(3)
Daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou
daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou sa vyberá zrážkou, ak ide o
a)
úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných
prostriedkov bežných účtov a z vkladových účtov s výnimkou, ak je príjemcom úroku
alebo výnosu podielový fond,66) doplnkový dôchodkový fond,35) banka alebo pobočka zahraničnej banky94) alebo Exportno-importná banka Slovenskej republiky,95)
b)
c)
peňažnú výhru v lotériách a iných podobných hrách a peňažnú výhru z reklamných súťaží
a žrebovaní okrem výhier oslobodených od dane podľa § 9,
d)
peňažnú cenu z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený
podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže, a
zo športových súťaží s výnimkou cien oslobodených od dane podľa § 9,
e)
dávku z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu35) [§ 7 ods. 1 písm. d)],
f)
plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku [§ 7 ods. 1 písm. e)],
g)
príjem za prenájom nebytových priestorov, spoločných častí domu a spoločných zariadení
domu vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ktorý je príjmom fondu prevádzky, údržby
a opráv,135)
h)
príjem autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde
o umelecký výkon136) [§ 6 ods. 2 písm. a)],
i)
výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok plynúcich fyzickým osobám a daňovníkom
uvedeným v odseku 6.
(4)
Základom dane pre daň vyberanú zrážkou pri príjmoch uvedených v odsekoch 2 a 3 je
iba príjem, ak sa nepostupuje podľa odseku 5. Základ dane a daň sa zaokrúhľujú podľa
§ 47; v prípade účtov znejúcich na cudziu menu sa základ dane určí v cudzej mene, a to
bez zaokrúhlenia.
(5)
Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov uvedených
a)
v odseku 3 písm. e) a f) je plnenie znížené o zaplatené vklady alebo poistné; ak
ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na obdobie poberania dôchodku;
ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté, určí sa ako rozdiel medzi strednou
dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných Štatistickým úradom Slovenskej republiky
a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať,
b)
v odseku 3 písm. h) je príjem znížený o 25 % podľa § 6 ods. 10.
(6)
Vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť, ak je vybraná platiteľom dane122) za daňovníka, ktorým je daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie (§ 12 ods. 2), Fond národného majetku Slovenskej republiky, Národná banka Slovenska a daňovník
s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý na území Slovenskej republiky nepodniká prostredníctvom
stálej prevádzkarne alebo podniká prostredníctvom stálej prevádzkarne a pritom preukázateľne
ide o príjmy, ktoré nie sú spojené s touto stálou prevádzkarňou. Vybraním dane zrážkou
je splnená daňová povinnosť aj pri príjmoch podľa odseku 3 písm. g).
(7)
Daň vybraná zrážkou, ak nejde o prípady podľa odseku 6, sa považuje za preddavok
na daň a daňovník si tento preddavok môže odpočítať od dane v daňovom priznaní. Ak
suma dane vybranej zrážkou prevyšuje vypočítanú výšku dane daňovníka v daňovom priznaní,
má daňovník nárok na vrátenie daňového preplatku.126) Rovnako aj spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej
spoločnosti si môže odpočítať pomernú časť dane, ktorá bola zrazená verejnej obchodnej
spoločnosti alebo komanditnej spoločnosti, a to v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje
časť zisku pripadajúca na spoločníka alebo komplementára podľa spoločenskej zmluvy,
inak rovným dielom. Manželia, ktorým plynú príjmy z ich bezpodielového spoluvlastníctva,
z ktorých sa daň vyberá zrážkou, môžu odpočítať pomernú časť zrazenej dane, a to v
rovnakom pomere, v akom sa zdaňujú tieto príjmy.
(8)
Daňovník, ktorý si môže podľa odseku 7 odpočítať daň vybranú zrážkou a ktorý pri
zisťovaní základu dane postupuje podľa § 17 až 29, zahrnie príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, do základu dane za to zdaňovacie
obdobie, v ktorom došlo k vybraniu dane.
(9)
Ak plynú výnosy z cenných papierov príjemcovi od správcovskej spoločnosti,66) je základom dane pre daň vyberanú zrážkou vyplácaný výnos z podielových listov znížený
o príjmy prijaté správcovskou spoločnosťou, z ktorých sa daň vyberá zrážkou vrátane
prijatých podielov na zisku, ktoré nie sú predmetom dane.
(10)
Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane122) pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Pri výnosoch
z cenných papierov plynúcich príjemcovi od správcovských spoločností sa daň vyberá
aj v prípade, ak výnos nebol vyplatený, a to najneskôr v termíne do 30. júna roka,
ktorý nasleduje po zdaňovacom období, za ktorý je vykázaný základ dane podľa odseku
9.
(11)
Platiteľ dane122) je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa každého
mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Túto skutočnosť je platiteľ dane122) súčasne povinný oznámiť správcovi dane, ak správca dane na žiadosť platiteľa dane
neurčí inak. Zrážka dane sa vykonáva zo sumy úhrady alebo pripísania dlžnej sumy v
prospech daňovníka. Za úhradu sa považuje aj nepeňažné plnenie.
(12)
(13)
Daňová povinnosť daňovníka, ak ide o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa
považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane, ak tento zákon neustanovuje inak.
(14)
Platiteľom dane122) z príjmov uvedených v odseku 3 písm. g) je spoločenstvo vlastníkov bytov a nebytových
priestorov135) alebo fyzická osoba alebo právnická osoba, s ktorou vlastníci bytov a nebytových
priestorov domu uzatvorili zmluvu o výkone správy.135) Tento platiteľ dane je povinný daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho
dňa po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom boli tieto príjmy poukázané alebo pripísané
v prospech účtu fondu prevádzky, údržby a opráv.135)
§ 44
Zabezpečenie dane
(1)
Správca dane môže rozhodnutím uložiť fyzickým osobám a právnickým osobám, aby pri
peňažnom plnení poskytnutom inému daňovníkovi zrážali na zabezpečenie dane sumu zodpovedajúcu
polovici sadzby dane podľa § 15 z peňažného plnenia. Suma zabezpečenia dane sa považuje za preddavok na daň.
(2)
Na zabezpečenie dane zo zdaniteľných príjmov okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá
zrážkou, sú platitelia príjmu, ktorí vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú úhrady v
prospech daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, povinní zrážať na zabezpečenie
dane sumu zodpovedajúcu sadzbe dane podľa § 15 z peňažného plnenia, okrem prípadov, keď sa zráža preddavok na daň podľa § 35. Ak ide o podiel daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti,
komplementárom komanditnej spoločnosti alebo členom európskeho zoskupenia hospodárskych
záujmov, suma na zabezpečenie dane sa zráža bez ohľadu na vyplatenie podielu na zisku
najneskôr do troch mesiacov nasledujúcich po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ak ide
o príjem z prenájmu nehnuteľností, plynúci daňovníkovi fyzickej osobe, na účely výpočtu
sumy na zabezpečenie dane sa použije zdaniteľný príjem znížený o 25 % podľa § 6 ods. 10.
(3)
Sumy na zabezpečenie dane podľa odsekov 1 a 2 sa odvádzajú do pätnásteho dňa každého
kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac príslušnému správcovi dane.
Túto skutočnosť je platiteľ príjmu povinný oznámiť miestne príslušnému správcovi dane
daňovníka, ak tento správca dane na žiadosť platiteľa dane neurčí inak.
(4)
(5)
Ak daňovník nepodá daňové priznanie, zrazením sumy na zabezpečenie dane podľa odsekov
1 a 2 môže správca dane rozhodnúť, že daňová povinnosť daňovníka je splnená.
(6)
Platiteľ príjmu, ktorý nevykoná zrážku sumy na zabezpečenie dane alebo ju zrazí v
nesprávnej výške, alebo zrazenú sumu na zabezpečenie dane včas neodvedie, zodpovedá
za daň, ktorá sa mala zabezpečiť rovnako, ako za daň nezaplatenú platiteľom príjmu.
§ 45
Zamedzenie dvojitého zdanenia
(1)
Ak plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjmy zo štátu, s ktorým
Slovenská republika má uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len „zmluva“),
postupuje sa pri zamedzení dvojitého zdanenia podľa tejto zmluvy. Ak sa podľa zmluvy
uplatňuje metóda zápočtu dane, daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa započíta na
úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte
vyberaná v súlade s touto zmluvou, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane
pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. Úhrn príjmov (základov dane)
podliehajúcich zdaneniu v zahraničí, pri ktorých je uplatňovaný zápočet dane podľa
zmluvy, sa zaokrúhľuje na celé koruny nadol. Základom dane z príjmov podliehajúcich
zdaneniu v zahraničí sa na účely zápočtu dane rozumie základ dane vyčíslený podľa
§ 5 ods. 8 alebo rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami zo zdrojov v zahraničí a daňovými výdavkami
vyčíslený podľa § 17 ods. 14. Percentuálny podiel príjmov zo zdrojov v zahraničí k celkovému základu dane v zdaňovacom
období sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta. Maximálna výška dane zaplatenej v zahraničí,
ktorú je možné započítať, sa zaokrúhli na celé koruny nahor. Započítať možno iba daň
vzťahujúcu sa na príjmy zahrnuté do základu dane za príslušné zdaňovacie obdobie.
Ak sa podľa zmluvy uplatňuje metóda vyňatia príjmov, základom dane z príjmov podliehajúcich
zdaneniu v zahraničí na účely vyňatia príjmov je základ dane vyčíslený podľa § 5 ods. 8 alebo rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami zo zdrojov v zahraničí a daňovými výdavkami
vyčíslený podľa § 17 ods. 14.
(2)
Ak plynú daňovníkovi príjmy zo zdrojov v zahraničí, ktorého zdaňovacie obdobie je
iné ako v Slovenskej republike, a v lehote na podanie daňového priznania podľa § 49 nemá doklad o zaplatení dane od správcu dane v zahraničí, uvedie v daňovom priznaní
predpokladanú výšku príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí a daň pripadajúcu na
tieto príjmy za zdaňovacie obdobie, za ktoré podáva daňové priznanie.
(3)
Metóda vyňatia príjmov podľa odseku 1 sa uplatní, ak daňovníkovi s neobmedzenou daňovou
povinnosťou plynú príjmy zo závislej činnosti
a)
za prácu vykonávanú pre Európske spoločenstvá a ich orgány, ktoré boli preukázateľne
zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie, alebo
b)
zo zdrojov v zahraničí, zo štátu, s ktorým Slovenská republika nemá uzavretú zmluvu,
a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené.
§ 46
Minimálna výška dane
Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 500 Sk alebo celkové
zdaniteľné príjmy daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, za zdaňovacie obdobie nepresiahnu
50 % sumy podľa § 11 ods. 1 písm. a). To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 alebo ak sa daň vyberá podľa § 43, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35, alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44.
§ 47
Zaokrúhľovanie
(1)
(2)
Výpočet daňovej sadzby na účely zápočtu dane (§ 45) a iné prepočty sa vykonajú s presnosťou na dve desatinné miesta. Postupné zaokrúhľovanie
v dvoch alebo vo viacerých stupňoch je neprípustné. Čísla podľa tohto odseku sa zaokrúhľujú
tak, že sa vynechajú všetky číslice za druhou číslicou zaokrúhľovaného čísla nasledujúcou
po desatinnej čiarke, a táto druhá číslica sa ďalej upraví podľa číslic, ktoré nasledujú
po nej tak, že
a)
zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny,
b)
zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť,
sa zväčšuje o jednu.
§ 48
Zahraničný platiteľ dane
(1)
Platiteľom dane122) podľa § 35, 43 a 44 je aj fyzická osoba s bydliskom v zahraničí alebo právnická osoba so sídlom v zahraničí,
ktorá má na území Slovenskej republiky stálu prevádzkareň alebo tu zamestnáva zamestnancov
dlhšie ako 183 dní, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach v akomkoľvek období
dvanástich po sebe nasledujúcich mesiacov; to neplatí, ak ide o poskytovanie služieb
uvedených v § 16 ods. 1 písm. c) alebo zahraničné zastupiteľské úrady na území Slovenskej republiky.
(2)
V prípade uvedenom v § 5 ods. 4 nie je platiteľom dane fyzická osoba s bydliskom v zahraničí alebo právnická osoba
so sídlom v zahraničí.
§ 49
Lehoty na podávanie daňového priznania, prehľadu a hlásenia
(1)
Daňové priznanie (§ 32 a 41), prehľad [§ 39 ods. 9 písm. a)] alebo hlásenie [§ 39 ods. 9 písm. b)] podáva daňovník miestne príslušnému správcovi dane.
(2)
Daňové priznanie alebo hlásenie sa podáva do troch mesiacov po uplynutí zdaňovacieho
obdobia, ak tento zákon neustanovuje inak; prehľad sa podáva do 30 dní po uplynutí
kalendárneho štvrťroka. V lehote na podanie daňového priznania je daňovník povinný
daň aj zaplatiť.
(3)
Správca dane môže na žiadosť daňovníka alebo z vlastného podnetu predĺžiť lehotu
na podanie daňového priznania alebo hlásenia najviac o tri mesiace. Ak súčasťou príjmov
uvedených v daňovom priznaní sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, môže správca
dane predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania najviac o šesť mesiacov. Proti
rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa nemožno odvolať.
(4)
Ak daňovník zomrie, daňové priznanie za príslušnú časť roka je povinný podať dedič.
Ak je dedičov viac, podáva daňové priznanie ten, ktorému to vyplynie z dohody dedičov.
Ak sa nedohodnú, ktorý z nich priznanie podá, určí ho správca dane. Ak je dedičom
Slovenská republika, daňové priznanie sa nepodáva. Daňové priznanie sa podáva do troch
mesiacov po smrti daňovníka, pričom správca dane môže túto lehotu na žiadosť dediča
predĺžiť.
(5)
Ak daňovník pred svojím úmrtím mal povinnosť podať daňové priznanie za predchádzajúce
zdaňovacie obdobie a daň nebola vyrubená, je dedič, s výnimkou Slovenskej republiky,
povinný podať priznanie namiesto zomretého daňovníka do troch mesiacov po úmrtí daňovníka.
Správca dane môže túto lehotu zo závažných dôvodov na žiadosť dediča predĺžiť.
(6)
Ak zaniká daňovník bez likvidácie, je daňovník alebo jeho právny nástupca povinný
podať daňové priznanie v lehote uvedenej v odseku 2 počítanej od jeho zrušenia za
časť zdaňovacieho obdobia, ktoré sa končí dňom jeho zrušenia. Majetok a záväzky vzniknuté
odo dňa zrušenia daňovníka bez likvidácie do dňa jeho zániku sú súčasťou majetku jeho
právneho nástupcu.
(7)
Ak daňovník zrušuje stálu prevádzkareň na území Slovenskej republiky, je povinný
podať daňové priznanie alebo hlásenie najneskôr do konca mesiaca nasledujúceho po
mesiaci, v ktorom zrušil stálu prevádzkareň, a to za uplynulú časť zdaňovacieho obdobia.
(8)
Ak vznikne stála prevádzkareň daňovníka podľa tohto zákona alebo zmluvy až v zdaňovacom
období, ktoré nasleduje po zdaňovacom období, v ktorom začal vykonávať činnosť, je
povinný podať daňové priznanie za toto zdaňovacie obdobie do konca mesiaca nasledujúceho
po mesiaci, v ktorom vznikla podľa tohto zákona alebo zmluvy stála prevádzkareň. Za
zdaňovacie obdobie, v ktorom daňovník pokračuje v činnosti, postupuje pri podávaní
daňového priznania podľa odseku 2.
(9)
Daňovník je povinný v daňovom priznaní si daň vypočítať sám a uviesť tiež prípadné
výnimky, oslobodenia, zvýhodnenia, úľavy a vyčísliť ich výšku.
(10)
Skutočnosti rozhodujúce pre vyrubenie dane sa posudzujú pre každé zdaňovacie obdobie
samostatne.
(11)
Na účely podania daňového priznania je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku
podľa osobitného predpisu1) ku koncu zdaňovacieho obdobia podľa tohto zákona a predložiť ju správcovi dane v
termíne na podanie daňového priznania.
(12)
Na podávanie opravného daňového priznania alebo hlásenia alebo dodatočného daňového
priznania alebo hlásenia sa použije osobitný predpis.128)
§ 50
Použitie podielu zaplatenej dane na osobitné účely
(1)
Daňovník je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania
alebo vo vyhlásení, predloženému miestne príslušnému správcovi dane do 30. apríla
po skončení zdaňovacieho obdobia, ak ide o daňovníka, ktorému zamestnávateľ, ktorý
je platiteľom dane,122) vykonal ročné zúčtovanie, že suma do výšky 2 % zo zaplatenej dane (ďalej len „podiel
zaplatenej dane“) sa má poukázať ním určenej právnickej osobe podľa odseku 4 (ďalej
len „prijímateľ“), pričom táto suma nie je nižšia ako
a)
20 Sk, ak daňovníkom je fyzická osoba,
b)
250 Sk, ak daňovníkom je právnická osoba.
(2)
Ak daňovníkom je fyzická osoba, ktorá uplatňuje postup podľa § 33, za zaplatenú daň na účely odseku 1 sa považuje daň znížená o daňový bonus.
(3)
Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa
daň platí (ďalej len „vyhlásenie“), obsahuje
a)
presné označenie daňovníka, ktorý podáva vyhlásenie, a to
1.
meno, priezvisko, rodné číslo, trvalý pobyt, číslo telefónu, ak ide o vyhlásenie
predkladané daňovníkom fyzickou osobou,
2.
obchodné meno alebo názov, sídlo, právnu formu, identifikačné číslo daňovníka, ak
ide o vyhlásenie predkladané daňovníkom právnickou osobou,
b)
sumu zodpovedajúcu podielu zaplatenej dane,
c)
zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka,
d)
identifikačné údaje prijímateľa alebo prijímateľov podľa odseku 4, a to obchodné
meno alebo názov, sídlo, právnu formu, identifikačné číslo organizácie,
e)
uvedenie sumy pripadajúcej na každého prijímateľa.
(4)
Podiel zaplatenej dane možno poskytnúť prijímateľovi, ktorým je
a)
občianske združenie,137)
b)
nadácia,138)
c)
neinvestičný fond,139)
d)
nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby,140)
e)
účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti,141)
f)
organizácia s medzinárodným prvkom,142)
g)
Slovenský Červený kríž.
(5)
Podiel zaplatenej dane možno poskytnúť prijímateľovi na účely, ktoré sú predmetom
jeho činnosti, ak predmetom jeho činnosti sú
a)
rozvoj a ochrana duchovných hodnôt,
b)
ochrana ľudských práv,
c)
ochrana a tvorba životného prostredia,
d)
ochrana a podpora zdravia a vzdelávania,
e)
podpora športu detí, mládeže a občanov zdravotne postihnutých,
f)
poskytovanie sociálnej pomoci,
g)
zachovanie prírodných a kultúrnych hodnôt.
(6)
Správca dane podľa odseku 1 (ďalej len „správca dane“) poukáže podiel zaplatenej
dane prijímateľovi uvedenému vo vyhlásení, ak sú splnené tieto podmienky:
a)
daňovník nemá do lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani, pričom
daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré podáva vyhlásenie, zaplatil v lehote na podanie
daňového priznania, ani povolený odklad platenia dane a ani povolenie platenia dane
v splátkach; daňovník, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,122) vykonal ročné zúčtovanie, preukáže potvrdením od tohto zamestnávateľa, že daň za
zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola daňovníkovi zrazená;
takéto potvrdenie vystaví zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca (§ 39 ods. 7), pričom toto potvrdenie je prílohou vyhlásenia,
b)
daňovník vo vyhlásení určil ako prijímateľa
1.
len jednu právnickú osobu podľa odseku 4 s uvedením príslušnej sumy, ak ide o daňovníka
fyzickú osobu, alebo
2.
jednu alebo viac právnických osôb podľa odseku 4 s uvedením príslušných súm, ak ide
o daňovníka právnickú osobu,
c)
prijímateľ je uvedený k 31. decembru predchádzajúceho kalendárneho roka v centrálnom
registri prijímateľov vedenom Notárskou komorou Slovenskej republiky podľa osobitného
predpisu143) (ďalej len „komora“),
d)
prijímateľ je osobou uvedenou v odseku 4, ktorej predmetom činnosti sú činnosti uvedené
v odseku 5,
e)
prijímateľ vznikol najneskôr v priebehu kalendárneho roka, ktorý predchádza roku,
v ktorom sa preukazuje splnenie podmienok podľa písmen d), g) a h),
f)
prijímateľ nemá nedoplatok na dani,
g)
prijímateľ preukáže, že nemá nedoplatok na povinnom poistnom, potvrdením príslušného
orgánu, nie starším ako 30 dní,
h)
prijímateľ preukáže, že má zriadený účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky,
potvrdením banky alebo pobočky zahraničnej banky, nie starším ako 30 dní a oznámi
číslo tohto účtu,
i)
notár osvedčil prijímateľovi a bez zbytočného odkladu oznámil komore identifikačné
údaje prijímateľa, názov banky alebo pobočky zahraničnej banky, v ktorej má zriadený
účet a číslo tohto účtu.
(7)
Notár144) osvedčuje každoročne prijímateľovi do 15. decembra bežného roka splnenie podmienok
podľa odseku 6 písm. d), e), g) a h), počnúc 1. septembrom bežného roka. Notár, ktorý
toto osvedčenie vykonal, je povinný bez zbytočného odkladu oznámiť identifikačné údaje
prijímateľa v rozsahu podľa odseku 3 písm. d), názov banky alebo pobočky zahraničnej
banky, v ktorej má prijímateľ zriadený účet a číslo tohto účtu komore na účely jeho
zápisu do zoznamu prijímateľov na nasledujúci rok. Zoznam prijímateľov obsahuje obchodné
meno alebo názov prijímateľa a jeho sídlo, právnu formu prijímateľa, identifikačné
číslo organizácie, číslo účtu a názov banky alebo pobočky zahraničnej banky, v ktorej
má prijímateľ tento účet zriadený. Zoznam prijímateľov je verejný zoznam, ktorý komora
každoročne zverejňuje podľa osobitného predpisu,145) a to do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť podiel
zaplatenej dane. Tento zoznam v rovnakej lehote komora doručí Daňovému riaditeľstvu
Slovenskej republiky.
(8)
Správca dane je povinný po splnení podmienok podľa odseku 6 previesť podiely zaplatenej
dane na účet prijímateľa do troch mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia podľa odseku
1. Ak nebolo preukázané splnenie podmienok podľa odseku 6 alebo ak predložené vyhlásenie
obsahuje nesprávne údaje o prijímateľovi, nárok na poukázanie sumy zodpovedajúcej
podielu zaplatenej dane podľa odseku 1 zanikne. O týchto skutočnostiach upovedomuje
správca dane bez zbytočného odkladu daňovníka. Pri skúmaní podmienok podľa odseku
6 a pri poukazovaní sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane na účet prijímateľa
správca dane nevydáva rozhodnutie podľa osobitného predpisu.128)
(9)
Ak sa zruší prijímateľ po osvedčení splnenia podmienok podľa odseku 6 do poukázania
podielu zaplatenej dane správcom dane, nárok na podiel zaplatenej dane zaniká. Ak
sa zruší prijímateľ do 12 mesiacov po poukázaní podielu zaplatenej dane správcom dane,
je povinný bez zbytočného odkladu vrátiť podiel zaplatenej dane správcovi dane miestne
príslušnému podľa sídla prijímateľa. Na nedodržanie tejto povinnosti sa vzťahujú ustanovenia
o porušení rozpočtovej disciplíny podľa osobitného predpisu.146)
(10)
Podiel zaplatenej dane poukázaný správcom dane prijímateľovi nemožno upravovať, ak
sa dodatočne zistí, že daňová povinnosť daňovníka bola iná. Ak daňovníkovi vznikne
preplatok na dani, o rozdiel medzi sumou poukázanou prijímateľovi a sumou zodpovedajúcou
podielu zaplatenej dane z upravenej daňovej povinnosti sa daňovníkovi zníži preplatok
na dani.
(11)
Ak prijímateľ nepoužije poskytnutý podiel zaplatenej dane na činnosti podľa odseku
5 najneskôr do konca roka nasledujúceho po roku, v ktorom mu bol podiel zaplatenej
dane poukázaný, alebo ich použije v rozpore s účelom podľa odseku 5, na ktorý sa poskytol,
vzťahujú sa na prijímateľa ustanovenia o porušení rozpočtovej disciplíny podľa osobitného
predpisu,146) pričom je povinný podiel zaplatenej dane vrátiť do štátneho rozpočtu do 90 dní odo
dňa vzniku skutočnosti, s ktorou je spojená povinnosť vrátiť poskytnutý podiel zaplatenej
dane.
(12)
Z údajov správcov dane o poskytnutí podielu zaplatenej dane zostavuje Daňové riaditeľstvo
Slovenskej republiky ročný prehľad prijímateľov podľa stavu k 31. decembru predchádzajúceho
kalendárneho roka. V ročnom prehľade prijímateľov sa uvádza názov prijímateľa a jeho
sídlo a súhrn podielov zaplatenej dane, ktoré boli prijímateľovi poskytnuté. Ročný
prehľad prijímateľov za predchádzajúci rok zverejňuje Daňové riaditeľstvo Slovenskej
republiky vždy do 31. januára bežného roka a zároveň tento prehľad zasiela komore.
(13)
Prijímateľ, ktorého súhrn podielov zaplatenej dane z príjmov fyzických osôb a právnických
osôb v ročnom prehľade prijímateľov podľa odseku 12 je vyšší ako 100 000 Sk, je povinný
do 12 mesiacov odo dňa zverejnenia zoznamu podľa odseku 12 zaslať presnú špecifikáciu
použitia prijatého podielu na zverejnenie v Obchodnom vestníku, ktorá obsahuje najmä
výšku a účel použitia podielu zaplatenej dane, spôsob použitia podielu zaplatenej
dane, prípadne výrok audítora, ak to ustanovuje osobitný predpis.1)
(14)
Ak prijímateľ nesplní povinnosť podľa odseku 13, komora nezaradí prijímateľa do zoznamu
prijímateľov na obdobie troch rokov počnúc rokom, v ktorom došlo k nesplneniu povinnosti
podľa odseku 13.
ŠIESTA ČASŤ
SPOLOČNÉ, PRECHODNÉ A ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA
§ 51
Postup pri prechode účtovania zo sústavy jednoduchého účtovníctva do sústavy podvojného
účtovníctva a naopak, a podrobnosti o ustanoveniach tohto zákona ustanoví všeobecne
záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.
§ 52
(1)
Na daňové povinnosti za rok 2003 a predchádzajúce roky s výnimkou podľa odseku 14
a na zdanenie príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov zúčtovaných do 31.
decembra 2003 podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov a vyplatených do 31. januára 2004
a na vykonanie ich ročného zúčtovania sa použije zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Na sankcie vyrubené od 1. januára
2004 sa použijú ustanovenia osobitného predpisu.146a)
(2)
Oslobodenie, úľavy a iné zvýhodnenia uplatnené podľa doterajších predpisov sa uplatnia
až do uplynutia lehoty, do ktorej sa na ne oslobodenie, úľavy alebo iné zvýhodnenie
vzťahuje. Podmienky ustanovené na uplatnenie oslobodenia od dane alebo zníženia dane
podľa § 4 ods. 1 písm. m), § 5 ods. 7, § 13 ods. 3 až 7 a úľavy na paušálnej dani
podľa § 16 ods. 1 a 2 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších
predpisov, uplatnených do 31. decembra 2003 sa použijú aj po nadobudnutí účinnosti
tohto zákona. Nárok na úľavu na paušálnej dani podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov zaniká dňom účinnosti tohto zákona.
(3)
Daňovníci, ktorí vznikli v lehotách podľa § 35 a 35a zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach
z príjmov v znení neskorších predpisov, môžu uplatniť nárok na úľavy a ich čerpanie
podľa doterajších predpisov, pričom nepreukazujú splnenie podmienok uvedených v §
35 ods. 1 písm. b) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších
predpisov o dodržaní podielu splateného vkladu zo zdrojov v zahraničí počas celej
doby čerpania daňového úveru najmenej vo výške 75 % a v § 35a ods. 1 písm. b) zákona
č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov vo výške 60 %.
Ustanovenia osobitného predpisu147) nie sú dotknuté.
(4)
Úľavy na dani pre príjemcov investičných stimulov podľa § 35b a 35c zákona č. 366/1999
Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov sa aj po 1. januári 2004 použijú
na daňovníkov, ktorým bolo vydané rozhodnutie o poskytnutí investičných stimulov obsahujúce
úľavu na dani najneskôr do 31. decembra 2006. Nárok na čerpanie úľavy týmto daňovníkom
zostáva zachovaný do jej vyčerpania podľa ustanovených podmienok v rozhodnutí o poskytnutí
investičných stimulov, toto rozhodnutie nie je možné vydať opakovane.
(5)
Na odchodné podľa osobitných predpisov22) prijaté po nadobudnutí účinnosti tohto zákona sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa
doterajšieho predpisu, ak do 31. decembra 2003 služobný pomer trval najmenej päť rokov.
(6)
Ak podmienka trvania služobného pomeru, s ktorou osobitný predpis22) spája vznik nároku na odchodné, bude splnená až po nadobudnutí účinnosti tohto zákona,
a ak nárok na vyplatenie odchodného podľa osobitného predpisu22) vznikne do
a)
31. decembra 2004, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie roku 2004 suma
zodpovedajúca 20 % z prijatého odchodného,
b)
31. decembra 2005, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie roku 2005 suma
zodpovedajúca 40 % z prijatého odchodného,
c)
31. decembra 2006, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie roku 2006 suma
zodpovedajúca 60 % z prijatého odchodného,
d)
31. decembra 2007, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie roku 2007 suma
zodpovedajúca 80 % z prijatého odchodného.
(7)
Na príjem z predaja bytu, ktorý bol obstaraný pred 1. januárom 2004, dosiahnutý do
31. decembra 2004 sa použijú ustanovenia zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov. Na príjem z predaja bytu, ktorý bol obstaraný pred
1. januárom 2004, dosiahnutý po 31. decembri 2004 sa použije § 9 tohto zákona.
(8)
Ustanovenie § 30 sa použije na straty, ktoré môže daňovník odpočítavať prvýkrát po nadobudnutí účinnosti
tohto zákona, aj keď boli vykázané pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona. Daňovník,
ktorý znižoval alebo mohol znižovať základ dane o stratu vykázanú pred nadobudnutím
účinnosti tohto zákona, pokračuje v jej odpočte podľa doterajších predpisov.
(9)
Rezervy na opravy hmotného majetku, ktorých tvorba bola uznaná za daňový výdavok
do 31. decembra 2003, sa dočerpajú, rozpustia a zahrnú do základu dane podľa daňovníkom
určeného plánu opráv počnúc daňovým priznaním podaným po účinnosti tohto zákona, najneskôr
do 31. decembra 2008. Rezervy, ktorých čerpanie podľa daňovníkom určeného plánu opráv
nastane po 31. decembri 2008, sa rozpustia do základu dane počnúc zdaňovacím obdobím
roku 2004 rovnomerne, v každom zdaňovacom období vo výške jednej pätiny z celkovej
sumy vytvorenej rezervy. Ak do 31. decembra 2008 zanikne daňovník zrušením bez likvidácie,
rozpúšťa rezervy právny nástupca podľa prvej vety najneskôr do 31. decembra 2008.
Ak do 31. decembra 2008 je na daňovníka vyhlásený konkurz, rozpustia sa rezervy najneskôr
do 31. decembra 2008; ak po vyhlásení konkurzu dôjde k zrušeniu daňovníka v konkurze
bez právneho nástupcu, rozpustia sa rezervy najneskôr do dňa zániku tohto daňovníka.
Ak do 31. decembra 2008 zanikne daňovník v dôsledku zrušenia s likvidáciou, rozpustia
sa rezervy najneskôr do dňa zániku daňovníka. Rovnako sa budú čerpať alebo rozpúšťať
aj rezervy na opravu hmotného majetku v odpisovej skupine 2, ktorých tvorba nebola
uznaná za daňový výdavok už v roku 2003.
(10)
Zostatky rezerv a opravných položiek uznávaných za výdavky (náklady) na dosiahnutie,
zabezpečenie a udržanie príjmov podľa doterajších predpisov vytvorených do 31. decembra
2003 okrem rezerv na opravy hmotného majetku, ktorých postup pri čerpaní a rozpustení
je uvedený v odseku 9, sa prevádzajú do nasledujúceho zdaňovacieho obdobia a považujú
sa za rezervy alebo opravné položky podľa tohto zákona.
(11)
Zostatky rezerv v bankovníctve, ktorých tvorba bola uznaná za daňový výdavok podľa
doterajšieho predpisu, sa zahrnú do príjmov v období ich čerpania najneskôr do obdobia
piatich rokov po nadobudnutí účinnosti tohto zákona.
(12)
Príjmy a výdavky (náklady), ktoré sa podľa doterajšieho predpisu zahŕňali do základu
dane až po zaplatení alebo prijatí úhrady, zaúčtované do 31. decembra 2003 do výnosov
alebo nákladov daňovníka sa zahrnú do základu dane, s výnimkou podľa odseku 1, v tom
zdaňovacom období, v ktorom budú zaplatené alebo prijaté aj po 31. decembri 2003.
(13)
Na zdanenie nepeňažných vkladov do základného imania obchodnej spoločnosti alebo
družstva uskutočnených do 31. decembra 2003 sa použije doterajší predpis.
(14)
Pri podaní daňového priznania po nadobudnutí účinnosti tohto zákona sa nezahrnie
do základu dane rozdiel z ocenenia jednotlivých zložiek odpisovaného majetku vykonaného
podľa osobitného predpisu1) ku dňu zrušenia daňovníka bez likvidácie vzťahujúci sa k majetku daňovníka, pri ktorom
právny nástupca pokračuje v odpisovaní a nadobúdateľom zúčtovaný goodwill a badwill,
kurzový rozdiel z ocenenia majetku a záväzkov a oceňovací rozdiel derivátov a cenných
papierov vzniknutý pri ich oceňovaní reálnou hodnotou, ak sú účtované do nákladov
alebo výnosov do 31. decembra 2003.
(15)
Pri zmene odpisovej skupiny hmotného majetku a nehmotného majetku, pri zmene doby
odpisovania, ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu je daňovník povinný vykonať
tieto zmeny aj pri tom majetku, ktorý odpisoval podľa doterajšieho predpisu, pričom
už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.
(16)
Daňovník, ktorý obstaral a odpisoval do 31. decembra 2003 dopravné prostriedky, na
ktoré sa vzťahovala limitovaná vstupná cena podľa § 24 ods. 2 písm. a) zákona č. 366/1999
Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov alebo limitovaná výška nájomného
zahrnovaného do daňových výdavkov podľa § 24 ods. 3 písm. f) zákona č. 366/1999 Z.
z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, pokračuje po 31. decembri 2003
v odpisovaní z preukázanej vstupnej ceny alebo v zahrnovaní nájomného do daňových
výdavkov z preukázanej výšky nájomného dohodnutého v nájomnej zmluve, pričom po 31.
decembri 2003 môže do daňových výdavkov zahrnúť len odpisy a nájomné pripadajúce na
zdaňovacie obdobia nasledujúce po 31. decembri 2003. Odpisy a nájomné, ktoré presahovali
zákonom ustanovený limit do 31. decembra 2003, nemôže daňovník dodatočne zahrnúť do
základu dane po 31. decembri 2003.
(17)
Na zmluvy o nájme pri dojednaní práva kúpy prenajatej veci uzatvorené do 31. decembra
2003 sa použije doterajší predpis. Zmeny vyplývajúce zo skrátenia odpisových lehôt
hmotného majetku v § 30 ods. 1 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení
neskorších predpisov je možné vykonať len po vzájomnej dohode nájomcu a prenajímateľa.
(18)
Tvorba opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam, pri ktorých je riziko, že ich
dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktoré boli zahrnuté do príjmov do 31. decembra
2003, pričom ich splatnosť nastala po 31. decembri 2001, sa uzná do daňových výdavkov
vo výške a podľa podmienok uvedených v § 25 ods. 1 písm. v) treťom bode zákona č.
366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, ak ide o pohľadávky,
ktoré vznikli do 31. decembra 2003. Ustanovenie § 20 ods. 14 sa použije na pohľadávky, ktoré vznikli po nadobudnutí účinnosti tohto zákona.
(19)
Daňovník, ktorý k 31. decembru 2003 alebo po tomto termíne splnil podmienky na odpis
pohľadávky, ktorej splatnosť nastala do 31. decembra 2002, do daňových výdavkov podľa
§ 24 ods. 2 písm. s) siedmeho bodu zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v
znení neskorších predpisov, odpíše tieto pohľadávky do daňových výdavkov podľa podmienok
tohto zákona, ak sa o trvalom upustení od vymáhania nepremlčanej pohľadávky účtovalo
v nákladoch po 31. decembri 2002; na postúpenie tejto pohľadávky po 31. decembri 2003
sa použijú ustanovenia § 24 ods. 2 písm. r) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov
v znení neskorších predpisov. Na zahrnovanie odpustenej sumy záväzku do základu dane,
prislúchajúcej k týmto pohľadávkam, sa použijú ustanovenia § 23 ods. 27 zákona č.
366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov.
(20)
Na zdanenie príjmu z predaja cenných papierov obstaraných pred účinnosťou tohto zákona
sa použijú ustanovenia § 4 ods. 1 písm. d), § 10 ods. 3 písm. a) a § 58 ods. 8 zákona
č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov aj po 31. decembri
2003.
(21)
Na zdanenie príjmu z prevodu členských práv družstva alebo z prevodu účasti na obchodných
spoločnostiach, ak nejde o predaj cenných papierov, obstaraných pred účinnosťou tohto
zákona, ak doba medzi nadobudnutím a prevodom presahuje päť rokov, sa použijú ustanovenia
§ 4 ods. 1 písm. h) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších
predpisov aj po 31. decembri 2003.
(22)
Na zdanenie výnosov zo štátnych dlhopisov znejúcich na cudziu menu, ktoré boli vydané
do 31. decembra 2003, sa použijú doterajšie predpisy. Ustanovenia § 9 ods. 2 písm. s) a § 13 ods. 2 písm. f) sa použijú na štátne dlhopisy, ktoré boli vydané a registrované v zahraničí po 31.
decembri 2003, ak k výplate, poukázaniu alebo pripísaniu výnosu dôjde po 31. decembri
2004.
(23)
Na zdanenie úrokov, výhier alebo iných výnosov plynúcich z vkladov na vkladných knižkách,
z peňažných prostriedkov bežných účtov a z vkladových účtov pripísaných k 31. decembru
2003 sa použije doterajší predpis. Ustanovenie § 36 ods. 2 písm. e) zákona č. 366/1999
Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov sa použije na zdanenie úroku
alebo iného výnosu plynúceho fyzickej osobe z vkladu s dohodnutou dobou viazanosti
najmenej troch rokov, ktorý nie je určený na podnikanie, za podmienky, že výber istiny
a úroku nastane až po uplynutí tejto dohodnutej doby viazanosti, ak sa vklad ukončí
najneskôr do 31. decembra 2006 a úrok sa pripíše najneskôr do 31. decembra 2006.
(24)
Ustanovenie § 3 ods. 2 písm. c) a § 12 ods. 7 písm. c), podľa ktorého uvedené plnenia nie sú zdaňované, sa použije na podiely na zisku vykázanom
za zdaňovacie obdobie po nadobudnutí účinnosti tohto zákona, na vyrovnacie podiely
a na podiely na likvidačnom zostatku, na vyplatenie ktorých vznikol nárok po nadobudnutí
účinnosti tohto zákona. Ak podiel na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobia do 31.
decembra 2003 plynie od 1. apríla 2004 daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou,
je príjmom zo zdroja na území Slovenskej republiky zdaňovaným daňou vyberanou zrážkou
(§ 43); tento príjem nie je predmetom dane, ak plynie daňovníkovi so sídlom v členskom
štáte Európskej únie, ktorý má v čase výplaty, poukázania alebo pripísania takého
príjmu v jeho prospech aspoň 25 % priamy podiel na základnom imaní subjektu, od ktorého
mu takýto príjem plynie. Ak podiel na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobia do 31.
decembra 2003 plynie daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou od subjektu, ktorý
má sídlo v inom členskom štáte Európskej únie, a tento daňovník má v čase výplaty,
poukázania alebo pripísania takého príjmu v jeho prospech aspoň 25 % priamy podiel
na základnom imaní subjektu, od ktorého mu takýto príjem plynie, tento príjem odo
dňa nadobudnutia účinnosti zmluvy o pristúpení Slovenskej republiky k Európskej únii
nie je predmetom dane.
(25)
Ustanovenie § 23 ods. 2 písm. f) sa použije na hmotný majetok bezodplatne odovzdaný po 31. decembri 2003.
(26)
Pri posudzovaní splnenia podmienok na poukázanie podielu zaplatenej dane podľa § 50 sa v roku 2004 použijú ustanovenia § 48 a 51a zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach
z príjmov v znení neskorších predpisov.
(27)
Ustanovenie § 17 ods. 13 o zániku daňovníka zrušením bez likvidácie pri zlúčení, splynutí a rozdelení obchodnej
spoločnosti alebo družstva so sídlom v členskom štáte Európskej únie sa prvýkrát uplatní
v zdaňovacom období, v ktorom sa Slovenská republika stane členom Európskej únie.
(28)
Zmeny vyplývajúce zo spôsobu účtovania podľa § 86 ods. 1 písm. i) a l) opatrenia ministerstva č. 23 054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove
pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva (oznámenie č. 740/2002 Z. z.) na účtoch 01 – Dlhodobý nehmotný majetok, 381 – Náklady budúcich období a 382 –
Komplexné náklady budúcich období, vysporiada daňovník v základe dane najneskôr do
konca roku 2006. Toto sa vzťahuje i na daňové priznania podané po nadobudnutí účinnosti
tohto zákona.
(29)
Do začatia preddavkového obdobia podľa § 34 v roku 2004 platia daňovníci, ktorí sú fyzickými osobami, preddavky na daň vypočítané
podľa doterajšieho predpisu.
(30)
Ustanovenie § 6 ods. 8 písm. a) a § 58 ods. 9 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach
z príjmov v znení neskorších predpisov sa použije na peňažné zvýhodnenie v súvislosti
s pôžičkami poskytnutými pred účinnosťou tohto zákona.
(31)
Na odchodné sudcov a prokurátorov podľa osobitných predpisov148) sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa doterajšieho predpisu, ak je
a)
prijaté do 31. decembra 2004,
b)
prijaté po 31. decembri 2004 a ak
1.
výkon funkcie sudcu trval do 31. decembra 2004 najmenej päť rokov alebo
2.
započítateľná prax prokurátora dosiahla do 31. decembra 2004 najmenej päť rokov.
(32)
Ak podmienka podľa odseku 31 písm. b) bodov 1 a 2, s ktorými osobitné predpisy148) spájajú vznik nároku na odchodné, bude splnená až po 31. decembri 2004 a ak nárok
na vyplatenie odchodného podľa osobitných predpisov148) vznikne do
a)
31. decembra 2005, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie roku 2005 suma
zodpovedajúca 20 % z prijatého odchodného,
b)
31. decembra 2006, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie roku 2006 suma
zodpovedajúca 40 % z prijatého odchodného,
c)
31. decembra 2007, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie roku 2007 suma
zodpovedajúca 60 % z prijatého odchodného,
d)
31. decembra 2008, zahrnie sa do základu dane za zdaňovacie obdobie roku 2008 suma
zodpovedajúca 80 % z prijatého odchodného.
(33)
Pomerná časť úrokového výnosu z dlhopisov a pokladničných poukážok účtovaná do 31.
decembra 2003 do výnosov, nezahrnovaná do základu dane podľa § 23 ods. 4 písm. a)
zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov sa zahrnie
do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom po nadobudnutí účinnosti tohto zákona
dôjde k ich predaju alebo k ich splatnosti.
(34)
Pri podaní daňového priznania po nadobudnutí účinnosti tohto zákona sa tvorba rezerv
na nevyfakturované dodávky a služby, na nevyčerpané dovolenky a na vyplácanie prémií
a odmien, účtovaná do nákladov do 31. decembra 2003 zahrnie aj do daňových výdavkov.
(35)
Na účely vyčíslenia základu dane podľa § 5 a 6 tohto zákona možno v zdaňovacom období roka 2004 odpočítať príspevok na doplnkové
dôchodkové poistenie, ktorý zaplatí daňovník s príjmami podľa § 5 alebo § 6 v roku 2004, a to najviac vo výške a spôsobom podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov a za zdaňovacie obdobie roku 2005
najviac vo výške a spôsobom ustanoveným týmto zákonom.
(36)
Postup pri prechode z evidencie príjmov, hmotného majetku a nehmotného majetku využívaného
na podnikanie, pohľadávok a záväzkov, prijatých a vydaných účtovných dokladov, ktorú
viedol daňovník podľa § 15 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších
predpisov, do sústavy jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva ustanoví
všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.
(37)
Kurzový rozdiel medzi menovitou hodnotou pohľadávky alebo záväzku zaúčtovanom pri
ich vzniku a hodnotou po precenení v období, v ktorom dochádza k inkasu pohľadávky,
respektíve platbe záväzku, zahrnie sa do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom
došlo k inkasu pohľadávky alebo k platbe záväzku.
(38)
Na zdanenie úrokových výnosov z hypotekárnych záložných listov, ktoré boli vydané
do 31. decembra 2003, sa použijú ustanovenia o oslobodení úrokových výnosov uvedené
v § 4 ods. 2 písm. p) a § 19 ods. 2 písm. e) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z
príjmov v znení neskorších predpisov aj po 31. decembri 2003.
(39)
Ustanovenie § 17 ods. 17 v znení účinnom po 31. decembri 2004 sa použije pri podaní daňového priznania po
31. decembri 2004. Ak sa daňovník rozhodne nezahrnúť kurzové rozdiely do základu dane
už za prvé zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie po 31. decembri
2004, oznámenie o nezahrnovaní kurzových rozdielov do základu dane podľa § 17 ods. 17 za toto zdaňovacie obdobie doručí správcovi dane v lehote na podanie daňového priznania
za toto zdaňovacie obdobie. Kurzové rozdiely, rozdiely z precenenia cenných papierov
a derivátov nezahrnuté do základu dane sa zahrnú do základu dane najneskôr v zdaňovacom
období, ktoré sa končí 31. decembra 2007, a to počnúc zdaňovacím obdobím, za ktoré
je po 31. decembri 2004 podávané daňové priznanie.
(40)
Ustanovenia § 2 písm. s), § 17 ods. 15, 18, 19 a 26, § 19 ods. 2 písm. i), § 19 ods. 3 písm. o), § 20 ods. 9 písm. a), § 23 ods. 1 písm. e), § 25 ods. 6, § 26 ods. 8, § 32 ods. 2 písm. b), § 32 ods. 4 písm. c) a § 45 ods. 3 v znení účinnom po 31. decembri 2004 sa použijú pri podaní daňového priznania po
31. decembri 2004.
§ 52a
Týmto zákonom sa preberajú právne akty Európskych spoločenstiev a Európskej únie uvedené
v prílohe č. 2.
§ 53
Zrušujú sa:
1.
zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení zákona č. 358/2000 Z. z., zákona č. 385/2000 Z. z., zákona
č. 466/2000 Z. z., zákona č. 154/2001 Z. z., zákona č. 381/2001 Z. z., zákona č. 561/2001
Z. z., zákona č. 565/2001 Z. z., zákona č. 247/2002 Z. z., zákona č. 437/2002 Z. z.,
zákona č. 472/2002 Z. z., zákona č. 473/2002 Z. z. a zákona č. 163/2003 Z. z.,
2.
zákon č. 368/1999 Z. z. o rezervách a opravných položkách na zistenie základu dane z príjmov.
§ 54
Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2004.
Pavol Hrušovský v. r.
Mikuláš Dzurinda v. r.
Mikuláš Dzurinda v. r.
Príloha č. 1 k zákonu č. 595/2003 Z. z.
ZARADENIE HMOTNÉHO MAJETKU DO ODPISOVÝCH SKUPÍN
| Odpisová skupina 1 | ||
| Položka1) | KP2) | Názov3) |
| 1-1 | 01.21.11 | Hovädzí dobytok plemenný a chovný |
| 1 -2 | 01.22.11 | Ovce plemenné a chovné |
| 1 -3 | 01.22.12 | Kozy plemenné a chovné |
| 1 -4 | 01.22.13 | Len: somáre, muly a mulice plemenné |
| 1 -5 | 01.23.10 | Ošípané plemenné a chovné |
| 1 -6 | 01.24.1 | Hydina plemenná a chovná: len husi a gunáre |
| 1-7 | 25.24.25 | Ochranné pokrývky hlavy: klobúky a iné pokrývky z kaučuku alebo plastov |
| 1 -8 | 25.24.27 | Kancelárske a školské potreby z plastov |
| 1 -9 | 26.15.23 | Laboratórne sklo, sklo pre zdravotníctvo a farmaceutické účely |
| 1 - 10 | 26.24.1 | Laboratórna chemická alebo iná technická keramika |
| 1-11 | 26.81.11 | Mlynské kamene, brúsne kamene, brúsne kotúče a podobné výrobky |
| 1-12 | 28.62 | Nástroje, okrem 28.62.50 - ostatné nástroje |
| 1 - 13 | 29.32.14 | Rozmetávače hnoja a umelých hnojív |
| 1-14 | 29.32.4 | Mechanické prístroje na striekanie, rozstrekovanie a rozprašovanie kvapalín alebo práškov pre poľnohospodárstvo alebo záhradníctvo |
| 1 - 15 | 29.32.5 | Samonakladacie alebo samovýklopné prívesy a návesy na poľnohospodárske účely |
| 1 - 16 | 29.32.65 | Stroje a prístroje pre poľnohospodárstvo, záhradníctvo, lesníctvo, hydinárstvo a včelárstvo inde nezaradené |
| 1-17 | 29.40.5 | Ručné náradie pneumatické alebo so vstavaným motorom |
| 1 - 18 | 30.0 | Kancelárske stroje a počítače |
| 1 - 19 | 32.20.11 | Vysielacie prístroje pre rádiotelefóniu, rádiotelegrafiu, rozhlasové alebo televízne vysielanie |
| 1 -20 | 32.20.12 | Televízne kamery |
| 1-21 | 32.20.20 | Elektrické prístroje pre drôtové telefóny a telegrafiu |
| 1-22 | 32.30.11 | Rozhlasové prijímače okrem autorádií fungujúcich bez vonkajšieho zdroja energie |
| 1 -23 | 32.30.44 | Prijímacie prístroje pre rádiotelefóniu alebo rádiotelegrafiu inde neuvedené |
| 1-24 | 33.2 | Meracie, kontrolné, testovacie, navigačné a iné prístroje a zariadenia |
| 1-25 | 33.3 | Zariadenia na riadenie výrobných procesov |
| 1 -26 | 33.40.22 | Binokulárne, monokulárne ďalekohľady a ostatné optické teleskopy, ostatné astronomické prístroje |
| 1-27 | 34.10.2 | Ostatné automobily (vrátane dodávkových do užitočného zaťaženia 1,5 t) |
| 1-28 | 34.10.3 | Motorové vozidlá na prepravu 10 a viac osôb (autobusy) okrem trolejbusov a elektrobusov |
| 1 -29 | 34.10.4 | Motorové vozidlá pre nákladnú dopravu s užitočným zaťažením nad 1,5 t |
| 1-30 | 34.10.53 | Motorové vozidlá na jazdu na snehu, špeciálne vozidlá na prepravu osôb na golfových ihriskách a pod., s motorom |
| 1 -31 | 35.42 | Bicykle |
| 1 -32 | 36.5 | Hry a hračky: okrem 36.50.4 výrobky pre lunaparky, stolové alebo spoločenské hry |
| 1 -33 | 36.63.2 | Písacie potreby |
| 1 -34 | 36.63.72 | Kočíky |
| 1 -35 | 36.63.74 | Nástroje, prístroje a modely určené na predvádzacie účely |
| 1 -36 | 36.63.76 | Umelé kvety, lístie, ovocie a ich súčasti |
| 1-37 | 36.63.77 | Ostatné rozličné výrobky inde neuvedené |
| Odpisová skupina 2 | ||
| Položka1 ) | KP2 ) | Názov3 ) |
| 2- 1 | 01.22.13 | Len: kone plemenné, úžitkové a chovné |
| 2-2 | 17.40.2 | Ostatné konfekčné výrobky |
| 2-3 | 17.51.1 | Koberce a dlážkové textílie |
| 2-4 | 17.52 | Povraznícke výrobky, šnúry, laná, sieťoviny, motúzy |
| 2-5 | 17.54 | Ostatné textílie inde neuvedené |
| 2-6 | 19.2 | Brašnárske a sedlárske výrobky a iné výrobky z kože |
| 2-7 | 20.30.2 | Montované stavby z dreva: ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi alebo technologickým zariadením (podlá rozhodnutia príslušného úradu životného prostredia) |
| 2-8 | 22.1 | Knihy, noviny a ostatné tlačiarenské materiály a záznamové mediá |
| 2-9 | 25.23.2 | Montované stavby z plastov (prefabrikované bunky), ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi alebo technologickým zariadením (podľa rozhodnutia príslušného úradu životného prostredia) |
| 2-10 | 25.24 | Ostatné výrobky z plastov okrem: - 25.24.25 - Ochranné pokrývky hlavy - 25.24.27 - Kancelárske a školské potreby z plastov |
| 2-11 | 28.61 | Nožiarsky tovar |
| 2-12 | 28.63 | Zámky a kovanie |
| 2-13 | 28.71 | Oceľové sudy a podobné nádoby |
| 2-14 | 28.72 | Nádoby z ľahkých kovov |
| 2-15 | 29.11.11 | Prívesné lodné motory |
| 2-16 | 29.12 | Čerpadlá a kompresory |
| 2-17 | 29.22.14 | Len: žeriavy stavebné (konštruované pre stavebníctvo) |
| 2-18 | 29.22.15 | Vidlicové stohovacie vozíky, iné vozíky vybavené zdvíhacím a manipulačným zariadením, malé ťahače používané na železničných staniciach |
| 2-19 | 29.22.17 | Pneumatické a ostatné elevátory a dopravníky na nepretržité premiestňovanie tovaru a materiálov |
| 2-20 | 29.22.18 | Ostatné zdvíhacie, manipulačné, nakladacie alebo vykladacie zariadenia |
| 2-21 | 29.23.13 | Chladiace a mraziace stroje, tepelné čerpadlá okrem zariadení pre domácnosť |
| 2-22 | 29.24.2 | Stroje a prístroje na čistenie alebo sušenie fliaš, balenie a váženie, striekacie a rozstrekovacie prístroje, kovoplastické tesnenia |
| 2-23 | 29.24.3 | Odstredivky, kalandre a predajné automaty |
| 2-24 | 29.24.4 | Stroje, prístroje a laboratórne zariadenia inde neuvedené na spracovanie materiálu výrobnými postupmi spočívajúcimi v zmene teploty |
| 2-25 | 29.24.6 | Umývačky riadu priemyselného charakteru |
| 2-26 | 29.31 | Traktory pre poľnohospodárstvo a lesníctvo |
| 2-27 | 29.32 | Ostatné stroje pre poľnohospodárstvo a lesníctvo okrem: |
| - 29.32. 14 - Rozmetávače hnoja a umelých hnojív | ||
| - 29.32. 4 - Mechanické prístroje na striekanie, rozstrekovanie, alebo rozprašovanie kvapalín alebo práškov pre poľnohospodárstvo alebo záhradníctvo | ||
| - 29.32.5 - Samonakladacie alebo samovýklopné prívesy a návesy na poľnohospodárske účely | ||
| - 29.32.65 - Stroje a prístroje pre poľnohospodárstvo, záhradníctvo, lesníctvo, hydinárstvo a včelárstvo | ||
| 2-28 | 29.4 | Obrábacie stroje okrem 29.40.5 - ručné náradie pneumatické alebo so vstavaným motorom |
| 2-29 | 29.52.1 | Stroje na hlbinnú ťažbu |
| 2-30 | 29.52.2 | Stroje na premiestňovanie zeminy a povrchovú ťažbu s vlastným pohonom okrem kolesových rýpadiel a nakladačov |
| 2-31 | 29.52.3 | Ostatné stroje na povrchovú ťažbu |
| 2-32 | 29.52.4 | Stroje a zariadenia na triedenie, rozdrvenie, zmiešavanie a jednoduché spracovanie zeminy, kameňa, rúd a ostatných nerastných látok |
| 2-33 | 29.52.5 | Pásové traktory |
| 2-34 | 29.53.1 | Stroje pre potravinársky priemysel a spracovanie tabaku |
| 2-35 | 29.54 | Stroje pre textilný, odevný a kožiarsky priemysel |
| 2-36 | 29.56 | Ostatné účelové stroje |
| 2-37 | 29.6 | Zbrane a munícia |
| 2-38 | 29.7 | Prístroje pre domácnosť inde nedefinované |
| 2-39 | 31.10.31 | Elektrické generátorové agregáty s piestovým vznetovým motorom s vnútorným spaľovaním |
| 2-40 | 31.4 | Akumulátory, galvanické články a batérie |
| 2-41 | 31.5 | Elektrické zdroje svetla a svietidlá |
| 2-42 | 31.62 | Ostatné elektrické vybavenie |
| 2-43 | 32.20 | Televízne a rozhlasové vysielače, drôtové telefóny a ďalekopisné prístroje okrem: |
| - 32.20. 1 1 - Vysielacie prístroje pre rádiotelefóniu, rádiotelegrafiu, rozhlasové alebo televízne vysielanie | ||
| - 32.20. 12 - Televízne kamery | ||
| - 32.20.20 - Elektrické prístroje pre drôtové telefóny a telegrafiu | ||
| 2-44 | 32.30 | Televízne a rozhlasové prijímače, prístroje na záznam a reprodukciu zvuku alebo obrazu okrem: |
| - 32.20. 1 1 - Rozhlasové prijímače okrem autorádií fungujúcich bez vonkajšieho zdroja energie | ||
| - 32.30.44 - Prijímacie prístroje pre rádiotelefóniu alebo rádiotelegrafiu | ||
| 2-45 | 33.10 | Zdravotnícke a chirurgické zariadenia, prístroje na ortopedické účely |
| 2-46 | 33.20.3 | Presné váhy, kresliace, rysovacie, počítacie, meracie prístroje a nástroje a pod. |
| 2-47 | 33.4 | Optické nástroje a fotografické zariadenia okrem: - 33.40.22 - Binokulárne, monokulárne ďalekohľady a ostatné optické teleskopy, ostatné astronomické prístroje, optické mikroskopy |
| 2-48 | 33.50.1 | Hodiny a hodinky |
| 2-49 | 34.10.3 | Len: trolejbusy a elektrobusy |
| 2-50 | 34.10.51 | Terénne vyklápacie vozy (dampery) |
| 2-51 | 34.10.52 | Žeriavové automobily |
| 2-52 | 34.10.54 | Motorové vozidlá na špeciálne účely inde neuvedené |
| 2-53 | 34.20.2 | Prívesy a návesy: kontajnery |
| 2-54 | 34.30.20 | Ostatné samostatné predmety pre motorové vozidlá |
| 2-55 | 35.12 | Rekreačné a športové člny |
| 2-56 | 35.20.33 | Len: vozidlá koľajové banské a lokálky (železnice osobitného určenia) |
| 2-57 | 35.3 | Lietadlá a kozmické lode |
| 2-58 | 35.41.1 | Motocykle a prívesné vozíky k motocyklom |
| 2-59 | 35.43 | Vozíky pre invalidov |
| 2-60 | 35.50.1 | Ostatné dopravné zariadenia inde neuvedené |
| 2-61 | 36.1 | Nábytok |
| 2-62 | 36.3 | Hudobné nástroje |
| 2-63 | 36.4 | Športové výrobky |
| 2-64 | 36.50.4 | Výrobky pre lunaparky, pre stolové alebo spoločenské hry |
| 2-65 | 36.63.1 | Kolotoče, hojdačky, strelnice a ostatné lunaparkové atrakcie |
| 2-66 | Technické zhodnotenie nehnuteľnej kultúrnej pamiatky | |
| Odpisová skupina 3 | ||
| Položka1) | KP2) | Názov3) |
| 3- 1 | 26.61.20 | Montované stavby z betónu (prefabrikované bunky), ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi alebo technologickým zariadením (podľa rozhodnutia príslušného úradu životného prostredia) |
| 3-2 | 28.11.10 | Montované stavby z kovov (prefabrikované bunky plechové), ak nie sú samostatnými stavebnými objektmi alebo technologickým zariadením (podľa rozhodnutia príslušného úradu životného prostredia) |
| 3-3 | 28.21 | Nádrže, cisterny, kade a podobné zásobníky z kovov |
| 3-4 | 28.30 | Generátory na výrobu pary okrem kotlov na centrálny ohrev teplej vody |
| 3-5 | 28.75.21 | Pancierové a spevnené skrine, pancierové priehradky a dvere z obyčajných kovov |
| 3-6 | 28.75.22 | Kartotékové skrine, zoraďovače spisov a pod. |
| 3-7 | 28.75.24 | Sošky a podobné dekoračné predmety, rámy na obrazy a zrkadlá |
| 3-8 | 28.75.27 | Ostatné výrobky z obyčajných kovov inde neuvedené |
| 3-9 | 28.75.3 | Meče, tesáky, bodáky, kopije a podobné sečné a bodné zbrane |
| 3-10 | 29.11.12 | Zážihové spaľovacie piestové lodné motory, ostatné motory |
| 3-11 | 29.11.13 | Piestové vznetové motory s vnútorným zapaľovaním |
| 3-12 | 29.11.2 | Turbíny |
| 3-13 | 29.21.1 | Pece, horáky a ich súčasti |
| 3-14 | 29.22 | Zdvíhacie a dopravné zariadenia |
| 3-15 | 29.23.11 | Výmenníky tepla, prístroje a zariadenia na skvapalňovanie vzduchu alebo iných plynov |
| 3-16 | 29.23.12 | Klimatizačné zariadenia |
| 3-17 | 29.23.14 | Stroje a prístroje na filtrovanie a čistenie plynov inde neuvedené |
| 3-18 | 29.23.2 | Ventilátory (okrem stolových) |
| 3-19 | 29.24.1 | Plynové generátory, destilačné, filtračné alebo rektifikačné prístroje |
| 3-20 | 29.51 | Stroje pre metalurgiu |
| 3-21 | 29.52.2 | Len: rýpadlá a kolesové nakladače |
| 3-22 | 31.10 | Elektromotory, generátory a transformátory |
| 3-23 | 31.2 | Elektrické rozvodné a spínacie zariadenia |
| 3-24 | 35.11 | Lode |
| 3-25 | 35.20 | Železničné a električkové lokomotívy, vozňový park a ich súčasti okrem: |
| -35.20.33- Vozidlá koľajové banské a lokálky (železnice osobitného určenia) | ||
| 3-26 | Pestovateľské celky trvalých porastov s časom plodnosti dlhším ako tri roky | |
| 3-27 | z kódu 2213 KS len: televízne a káblové rozvody z kódu 2224 KS len: televízne a káblové rozvody | |
| 3-28 | Drobné stavby vymedzené osobitným predpisom107) s výnimkou uvedenou v § 22 ods. 2 písm. b) druhom bode | |
| Odpisová skupina 4 | ||
| Položka1) | KS4) | Názov3) |
| 4-1 | 1 | Budovy |
| 4-2 | 2 | Inžinierske stavby s výnimkou kódov uvedených v odpisovej skupine 3 |
1) Položka - označuje číslo odpisovej skupiny (1 až 4) a poradové číslo položky v príslušnej odpisovej skupine.
2) KP - kód klasifikácie produkcie vydanej vyhláškou Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 632/2002 Z. z., ktorý je rozhodujúci na zaradenie hmotného majetku do odpisovej skupiny. Ak pre stručnosť textácie je názov vymedzený inak, rozhodujúci je kód KP.
3) Názov - obsahové vymedzenie jednotlivých položiek a kódov prevažne s použitím textácie KP, prípadne textácie KS.
4) KS - kód klasifikácie stavieb vyhlásený opatrením Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 128/2000 Z. z., ktorým sa vyhlasuje Klasifikácia stavieb.
Príloha č. 2 k zákonu č. 595/2003 Z. z.
Zoznam preberaných právnych aktov Európskych spoločenstiev a Európskej únie
1.
Smernica Rady 69/335/EHS zo 17. júla 1969 o nepriamych daniach z tvorby a navyšovania
základného imania (Ú. v. ES L 249, 03. 10. 1969) v znení smernice Rady 73/79/EHS z
9. apríla 1973 (Ú. v. ES L 103, 18. 04. 1973), smernice Rady 74/553/EHS zo 7. novembra
1974 (Ú. v. ES L 303, 13. 11. 1974), smernice Rady 85/303/EHS z 10. júna 1985 (Ú.
v. ES L 156, 15. 06. 1985).
2.
Smernica Rady 90/434/EHS z 23. júla 1990 o spoločnom systéme zdaňovania obchodných
spoločností rôznych členských štátov pri zlučovaní, rozdeľovaní a prevode aktív a
výmene akcií týkajúcich sa spoločností rôznych členských štátov (Ú. v. ES L 225, 20.
08. 1990).
3.
Smernica Rady 90/435/EHS z 23. júla 1990 o spoločnom systéme zdaňovania uplatňovanom
v prípade materských spoločností a dcérskych spoločností v rozličných členských štátoch
(Ú. v. ES L 225, 20. 08. 1990) v znení smernice Rady 2003/123/ES z 22. decembra 2003
(Ú. v. EÚ L 007, 13. 01. 2004).
4.
Smernica Rady 2003/48/ES z 3. júna 2003 o zdaňovaní príjmu z úspor v podobe výplat
úrokov (Ú. v. EÚ L 157, 26. 06. 2003) v znení rozhodnutia Rady 2004/587/ES z 19. júla
2004 (Ú. v. EÚ L 257, 04. 08. 2004).
5.
Smernica Rady 2003/49/ES z 3. júna 2003 o spoločnom systéme zdaňovania uplatňovanom
na výplaty úrokov a licenčných poplatkov medzi združenými spoločnosťami rôznych členských
štátov (Ú. v. EÚ L 157, 26. 06. 2003).
1)
Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.
3)
Napríklad zákon č. 119/1990 Zb. o súdnej rehabilitácii v znení neskorších predpisov, zákon č. 403/1990 Zb. o zmiernení následkov niektorých majetkových krívd v znení neskorších predpisov,
zákon č. 87/1991 Zb. o mimosúdnych rehabilitáciách v znení neskorších predpisov, zákon č. 229/1991 Zb. o úprave vlastníckych vzťahov k pôde a inému poľnohospodárskemu majetku v znení neskorších
predpisov, zákon Slovenskej národnej rady č. 319/1991 Zb. o zmiernení niektorých majetkových a iných krívd a o pôsobnosti orgánov štátnej správy
Slovenskej republiky v oblasti mimosúdnych rehabilitácií v znení neskorších predpisov,
zákon č. 42/1992 Zb. o úprave majetkových vzťahov a vyporiadaní majetkových nárokov v družstvách v znení
neskorších predpisov, zákon č. 105/2002 Z. z. o poskytnutí jednorazového finančného príspevku príslušníkom československých zahraničných
alebo spojeneckých armád, ako aj domáceho odboja v rokoch 1939 - 1945 v znení neskorších
predpisov, zákon č. 462/2002 Z. z. o poskytnutí jednorazového príspevku politickým väzňom v znení zákona č. 665/2002
Z. z.
4)
Napríklad § 628 až 630 Občianskeho zákonníka.
5)
Napríklad § 460 až 487 Občianskeho zákonníka.
6)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 289/1995 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.
7a)
8)
Napríklad § 13 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov.
9)
Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 120/1993 Z. z. o platových pomeroch niektorých ústavných činiteľov Slovenskej republiky v znení
neskorších predpisov, zákon č. 385/2000 Z. z. o sudcoch a prísediacich a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších
predpisov, zákon č. 154/2001 Z. z. o prokurátoroch a právnych čakateľoch prokuratúry v znení zákona č. 669/2002 Z. z.,
zákon č. 564/2001 Z. z. o verejnom ochrancovi práv v znení zákona č. 411/2002 Z. z.
10)
Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov, zákon Národnej
rady Slovenskej republiky č. 181/1995 Z. z. o pozemkových spoločenstvách.
11)
§ 16 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 156/1993 Z. z. o výkone väzby v znení zákona č. 451/2002 Z. z.
12)
§ 19 ods. 2 písm. e), § 29 ods. 1 a § 29a zákona č. 59/1965 Zb. o výkone trestu odňatia slobody v znení neskorších predpisov.
13)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov
v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.
14)
Napríklad § 39 zákona Slovenskej národnej rady č. 194/1990 Zb. o lotériách a iných podobných hrách v znení neskorších predpisov.
15)
Napríklad zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.
16)
Napríklad § 18 až 33 zákona č. 283/2002 Z. z.
17)
Napríklad Zákonník práce.
20)
Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 273/1994 Z. z. zdravotnom poistení, financovaní zdravotného poistenia, o zriadení Všeobecnej zdravotnej
poisťovne a o zriaďovaní rezortných, odvetvových, podnikových a občianskych zdravotných
poisťovní v znení neskorších predpisov.
21)
Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.
22)
Zákon č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov
v znení neskorších predpisov.
23)
Zákon č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca a o zmene a doplnení
niektorých zákonov.
24)
§ 12a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov v znení zákona č. 219/1991 Zb.
§ 10 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 181/1995 Z. z.
§ 10 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 181/1995 Z. z.
25)
Zákon č. 455/1991 Zb. v znení neskorších predpisov.
26)
Napríklad zákon č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 430/2003
Z. z., zákon Slovenskej národnej rady č. 10/1992 Zb. o súkromných veterinárnych lekároch a o Komore veterinárnych lekárov Slovenskej republiky
v znení zákona č. 337/1998 Z. z., zákon č. 466/2002 Z. z. o audítoroch a Slovenskej komore audítorov, zákon Slovenskej národnej rady č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov v znení neskorších predpisov,
zákon Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb. o notároch a notárskej činnosti (Notársky poriadok) v znení neskorších predpisov.
27)
Napríklad zákon č. 527/1990 Zb. o vynálezoch, priemyselných vzoroch a zlepšovacích návrhoch v znení neskorších predpisov,
zákon č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom (autorský zákon).
28)
Napríklad zákon č. 328/1991 Zb. v znení neskorších predpisov, § 58 zákona č. 195/1998 Z. z. o sociálnej pomoci v znení neskorších predpisov.
29)
Zákon č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
33)
Príloha č. 1 zákona č. 455/1991 Zb. v znení neskorších predpisov.
34)
§ 45 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení
neskorších predpisov.
35)
Zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
36)
§ 45 až 52 zákona č. 383/1997 Z. z. v znení zákona č. 234/2000 Z. z.
37a)
Napríklad zákon č. 382/2004 Z. z.
38)
Zákon č. 328/1991 Zb. o konkurze a vyrovnaní v znení neskorších predpisov.
39)
Napríklad zákon č. 94/1963 Zb. o rodine v znení neskorších predpisov, zákon č. 452/2004 Z. z. o náhradnom výživnom.
41)
Zákon č. 599/2003 Z. z. o pomoci v hmotnej núdzi a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
42)
Zákon č. 195/1998 Z. z. v znení neskorších predpisov.
43)
Napríklad zákon č. 280/2002 Z. z. o rodičovskom príspevku v znení zákona č. 643/2002 Z.z., zákon č. 235/1998 Z. z. o príspevku pri narodení dieťaťa, o príspevku rodičom, ktorým sa súčasne narodili
tri deti alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili
dvojčatá a ktorým sa menia ďalšie zákony, zákon č. 236/1998 Z. z. o zaopatrovacom príspevku, zákon č. 238/1998 Z. z. o príspevku na pohreb, zákon č. 265/1998 Z. z. o pestúnskej starostlivosti a o príspevkoch pestúnskej starostlivosti, zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.
44)
Napríklad zákon č. 98/1987 Zb. o osobitnom príspevku baníkom v znení neskorších predpisov.
45)
Napríklad zákon č. 385/2000 Z. z. v znení neskorších predpisov, zákon č. 154/2001 Z. z. v znení zákona č. 669/2002 Z. z., zákon č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
zákon č. 315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore v znení neskorších predpisov.
46)
Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č.
191/2004 Z. z.
47)
Napríklad zákon č. 370/1997 Z. z. o vojenskej službe v znení neskorších predpisov, zákon č. 380/1997 Z. z. o peňažných náležitostiach vojakov v znení neskorších predpisov.
48)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 207/1995 Z. z. o civilnej službe a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 347/1990 Zb. o organizácii ministerstiev a ostatných ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej
republiky v znení neskorších predpisov, zákona Slovenskej národnej rady č. 83/1991 Zb. o pôsobnosti orgánov Slovenskej republiky pri zabezpečovaní politiky zamestnanosti
v znení neskorších predpisov a zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.
49)
Napríklad zákon č. 328/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov.
50)
§ 50 zákona č. 314/2001 Z. z. o ochrane pred požiarmi.
§ 30 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 42/1994 Z. z. o civilnej ochrane obyvateľstva.
§ 30 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 42/1994 Z. z. o civilnej ochrane obyvateľstva.
51)
Napríklad vyhláška Ministerstva školstva, mládeže a telesnej výchovy Slovenskej republiky
č. 326/1990 Zb. o poskytovaní štipendií študentom vysokých škôl v znení neskorších predpisov.
52)
Zákon č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 34/2002 Z. z. o nadáciách a o zmene Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 34/2002 Z. z. o nadáciách a o zmene Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov.
53)
§ 2 ods. 2 zákona č. 147/1997 Z. z. o neinvestičných fondoch a o doplnení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č.
207/1996 Z. z.
§ 2 ods. 2 zákona č. 213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby v znení zákona č. 35/2002 Z. z.
§ 2 ods. 2 zákona č. 213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby v znení zákona č. 35/2002 Z. z.
54)
Napríklad § 10 zákona Slovenskej národnej rady č. 310/1992 Zb. o stavebnom sporení v znení neskorších predpisov.
55)
§ 63 ods. 6 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
56)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 194/1990 Zb. v znení neskorších predpisov.
58)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 118/1996 Z. z. o ochrane vkladov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
59)
Zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov
(zákon o cenných papieroch) v znení neskorších predpisov.
64)
§ 2 písm. a) zákona č. 601/2003 Z. z. životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
66)
Zákon č. 594/2003 Z. z. o kolektívnom investovaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
68)
Zákon č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných celkov (zákon o samosprávnych krajoch) v znení zákona
č. 445/2001 Z. z.
Zákon č. 446/2001 Z. z. o majetku vyšších územných celkov.
Zákon č. 446/2001 Z. z. o majetku vyšších územných celkov.
69)
Napríklad zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 254/1994 Z. z. o Štátnom fonde likvidácie jadrovoenergetických zariadení a nakladania s vyhoretým
jadrovým palivom a rádioaktívnymi odpadmi v znení neskorších predpisov, zákon č. 607/2003 Z. z. o Štátnom fonde rozvoja bývania.
70)
Zákon č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
71)
Zákon č. 96/2002 Z. z. o dohľade nad finančným trhom a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
72)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 566/1992 Zb. o Národnej banke Slovenska v znení neskorších predpisov.
73)
§ 27 zákona č. 92/1991 Zb. o podmienkach prevodu majetku štátu na iné osoby v znení
neskorších predpisov.
74)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 303/1995 Z. z. o rozpočtových pravidlách v znení neskorších predpisov.
76)
§ 8 písm. d) zákona č. 566/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov.
77)
§ 18 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z.
78)
§ 21a zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 289/1995 Z. z. v znení zákona č. 511/2002 Z. z.
79)
Napríklad § 369 Obchodného zákonníka.
80)
Napríklad § 664 až 669 Občianskeho zákonníka.
81)
Zákon č. 150/2001 Z. z. o daňových orgánoch a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 440/2000 Z. z. o správach
finančnej kontroly v znení zákona č. 182/2002 Z. z.
82)
83)
Napríklad § 5 ods. 1 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 152/1994 Z. z. v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 375/1996 Z. z.
84)
Napríklad zákon č. 44/1988 Zb. o ochrane a využití nerastného bohatstva (banský zákon) v znení neskorších predpisov,
zákon č. 314/2001 Z. z. v znení zákona č. 438/2002 Z. z., zákon č. 414/2002 Z. z. o hospodárskej mobilizácii a o zmene zákona Národnej rady Slovenskej republiky č.
274/1993 Z. z. o vymedzení pôsobnosti orgánov vo veciach ochrany spotrebiteľa v znení
neskorších predpisov.
85)
Napríklad zákon č. 223/2001 Z. z. o odpadoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,
zákon č. 309/1991 Zb. o ochrane ovzdušia pred znečisťujúcimi látkami (zákon o ovzduší) v znení neskorších
predpisov.
86)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 277/1994 Z. z. o zdravotnej starostlivosti v znení neskorších predpisov.
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 272/1994 Zb. o ochrane zdravia ľudí v znení neskorších predpisov.
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 272/1994 Zb. o ochrane zdravia ľudí v znení neskorších predpisov.
86a)
Napríklad § 152 Zákonníka práce.
87)
Zákon č. 283/2002 Z. z.
88)
Zákon č. 566/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 385/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 385/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov.
89)
§ 7 ods. 4 zákona č. 283/2002 Z. z.
90)
Zákon č. 70/1998 Z. z. o energetike a o zmene zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský
zákon) v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 442/2002 Z. z. o verejných vodovodoch a verejných kanalizáciách a o zmene a doplnení zákona č. 276/2001 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach.
Zákon č. 135/1961 Zb. o pozemných komunikáciách (cestný zákon) v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 442/2002 Z. z. o verejných vodovodoch a verejných kanalizáciách a o zmene a doplnení zákona č. 276/2001 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach.
Zákon č. 135/1961 Zb. o pozemných komunikáciách (cestný zákon) v znení neskorších predpisov.
92)
94)
Zákon č. 483/2001 Z. z. o bankách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
95)
Zákon č. 80/1997 Z. z. o Exportno-importnej banke Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov.
97)
98)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 100/1977 Zb. o hospodárení v lesoch a štátnej správe lesného hospodárstva v znení neskorších predpisov.
99)
§ 13 až 14a zákona Slovenskej národnej rady č. 100/1977 Zb. v znení neskorších predpisov.
100)
Zákon č. 44/1988 Zb. v znení neskorších predpisov.
101)
Zákon č. 223/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov.
102)
Zákon č. 258/2001 Z. z. o spotrebiteľských úveroch a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č.
71/1986 Zb. o Slovenskej obchodnej inšpekcii v znení neskorších predpisov.
103)
Napríklad zákon č. 147/2001 Z. z. o reklame a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 23/2002 Z. z.
104)
Zákon č. 223/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 327/1996 Z. z. o poplatkoch za uloženie odpadov v znení neskorších predpisov.
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 327/1996 Z. z. o poplatkoch za uloženie odpadov v znení neskorších predpisov.
105)
Nariadenie vlády Československej socialistickej republiky č. 35/1979 Zb. o odplatách vo vodnom hospodárstve v znení neskorších predpisov.
106)
§ 43a zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov.
Opatrenie Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 128/2000 Z. z., ktorým sa vyhlasuje Klasifikácia stavieb.
Opatrenie Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 128/2000 Z. z., ktorým sa vyhlasuje Klasifikácia stavieb.
107)
Zákon č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov.
108)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 162/1995 Z. z. o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam (katastrálny
zákon) v znení neskorších predpisov.
Vyhláška Úradu geodézie, kartografie a katastra Slovenskej republiky č. 79/1996 Z. z., ktorou sa vykonáva zákon Národnej rady Slovenskej republiky o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiach (katastrálny zákon) v znení neskorších predpisov.
Vyhláška Úradu geodézie, kartografie a katastra Slovenskej republiky č. 79/1996 Z. z., ktorou sa vykonáva zákon Národnej rady Slovenskej republiky o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiach (katastrálny zákon) v znení neskorších predpisov.
109)
Zákon č. 44/1988 Zb. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 223/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 223/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov.
110)
Napríklad zákon č. 527/1990 Zb. v znení neskorších predpisov, zákon č. 478/1992 Zb. o úžitkových vzoroch v znení neskorších predpisov, zákon č. 55/1997 Z. z. o ochranných známkach v znení zákona č. 577/2001 Z. z., zákon č. 469/2003 Z. z. o označeniach pôvodu výrobkov a zemepisných označeniach výrobkov a o zmene a doplnení
niektorých zákonov, zákon č. 146/2000 Z. z. o ochrane topografií polovodičových výrobkov, zákon č. 444/2002 Z. z. o dizajnoch.
111)
Zákon č. 383/1997 Z. z. v znení zákona č. 234/2000 Z. z.
113)
§ 2 zákona č. 49/2002 Z. z. o ochrane pamiatkového fondu.
114)
Zákon č. 115/1998 Z. z. o múzeách a galériách a o ochrane predmetov múzejnej hodnoty a galerijnej hodnoty
v znení neskorších predpisov.
118)
§ 25 ods. 4 zákona č. 431/2002 Z. z.
119)
Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 465/1991 Zb. o cenách stavieb, pozemkov, trvalých porastov, úhradách za zriadenie práva osobného
užívania pozemkov a náhradách za dočasné užívanie pozemkov v znení neskorších predpisov.
120)
Vyhláška Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 632/2002 Z. z., ktorou sa vydáva štatistická klasifikácia produkcie.
Opatrenie Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 128/2000 Z. z.
Opatrenie Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 128/2000 Z. z.
122)
§ 5 ods. 3 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.
122a)
§ 39 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
123)
§ 2 ods. 1 písm. b) až d) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 90/1996 Z.
z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov.
124)
§ 2 ods. 1 písm. b) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 90/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov.
125)
Zákon č. 600/2003 Z. z.
126)
§ 63 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
127)
§ 35b zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení zákona č. 609/2003 Z. z.
128)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
129)
§ 31 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
130)
131)
Napríklad § 70 zákona č. 380/1997 Z. z. v znení neskorších predpisov, nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 336/2002 Z. z., ktorým sa ustanovujú podrobnosti na poskytovanie zahraničného príspevku.
131a)
§ 2 ods. 1 písm. c) a d) zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 90/1996 Z. z. v znení neskorších predpisov.
131b)
132)
§ 267 zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru
väzenskej a justičnej stráže Slovenskej republiky a Železničnej polície.
132a)
§ 35 a 35b zákona č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
135)
Zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993 Z. z. v znení neskorších predpisov.
136)
§ 45 zákona č. 383/1997 Z. z.
137)
Zákon č. 83/1990 Zb. v znení neskorších predpisov.
138)
Zákon č. 34/2002 Z. z.
139)
Zákon č. 147/1997 Z. z.
140)
Zákon č. 213/1997 Z. z. v znení zákona č. 35/2002 Z. z.
141)
§ 6 ods. 1 písm. h) a k) zákona č. 308/1991 Zb. o slobode náboženskej viery a postavení cirkví a náboženských spoločností.
142)
Zákon č. 116/1985 Zb. o podmienkach činnosti organizácií s medzinárodným prvkom v Československej socialistickej
republike v znení zákona č. 157/1989 Zb.
143)
Zákon Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
144)
§ 10 zákona Slovenskej národnej rady č. 323/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
145)
Zákon č. 211/2000 Z. z. o slobodnom prístupe k informáciám a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon
o slobode informácií).
146)
§ 47 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 303/1995 Z. z. v znení neskorších predpisov.
146a)
§ 35 a 35b zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov.
147)
Zákon č. 231/1999 Z. z. o štátnej pomoci v znení neskorších predpisov.
148)
Zákon č. 385/2000 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon č. 154/2001 Z. z. v znení zákona č. 669/2002 Z. z.
Zákon č. 154/2001 Z. z. v znení zákona č. 669/2002 Z. z.
